一

1

什么是个人所得税综合所得年度汇算？

居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

▶▶▶什么是纳税年度？

答：个人所得税综合所得年度汇算的纳税年度，是指公历1月1日起至12月31日。2019纳税年度即为2019年1月1日至12月31日期间。

▶▶▶企业2019年1月发放2018年12月份工资，是否属于2019年度的综合所得？

答：属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

▶▶▶综合所得年度汇算涉及其他所得吗？

答：综合所得年度汇算，仅汇算纳入其范围的四项所得，不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得；也不包括纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等所得。

二

1

为什么要进行综合所得年度汇算？

综合所得年度汇算，不仅可以让纳税人更充分地享受各项扣除优惠、全年拉通算账缴税，也让部分收入高来源多的纳税人将收入加总后找税率，以此更好地体现量能负担、税收公平的原则，对深入贯彻落实减税降费政策，保障纳税人合法权益具有重要意义。一方面，年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。另一方面，通过年度汇算才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，进而多预缴了退还、少缴了补缴。

三

1

哪些人不需要办理2019年度汇算？

如果您在2019年度是非居民个人，无需办理年度汇算。

如果您是居民个人，且2019年度取得综合所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

1. 2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的；

2.2019年度应补缴税额不超过400元的；

3.2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；

4. 不申请退税的。

▶▶▶什么是居民个人？

答：纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，即为居民个人。

▶▶▶“收入”指什么？

答：年度汇算的收入是指“毛收入”，即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入。对于工资薪金而言，通俗理解即为应发工资；对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言，通俗理解即为税前收入，不是您实际拿到手的钱。

四

1

哪些人需要参加年度汇算？

如果居民个人同时符合以下条件，就需要办理年度汇算：

1. 在一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日期间），取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬或者特许权使用费所得中的一项或多项；

2.按年综合计税后需要申请退税（自愿放弃退税除外），或者应当补税且存在以下情形之一：

（1）综合所得年收入高于12万元且应补税金额高于400元；

（2）取得收入时，您的扣缴义务人未依法预扣预缴个人所得税。

▶▶▶我怎么能知道自己需不需要办理年度汇算？

答：您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入12万元以上且补税金额大于400元的，则需办理年度汇算。

End

来源：北京燕山税务