刚刚，出大事了！33人被抓，涉案10亿，会计人取得这样的发票，万万不能抵扣，否则可有大麻烦！

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特大非法出售航空电子客票案！

涉案10亿！33人被抓！

近日，江苏警方破获一起非法出售航空运输电子客票行程单案，犯罪团伙共计非法出售94.46万张航空电子客票，票面案值达10亿元。从17个省、直辖市抓获33名犯罪嫌疑人。

航空运输电子客票行程单相当于发票，可用于报销和抵扣企业进项税。2019年3月，泰州市公安局查获两名倒卖伪造火车票犯罪嫌疑人，当场查获 火车票364张、 航空运输电子客票行程单2318张和 高速车辆通行费专用发票3661张。

经鉴定，两名犯罪嫌疑人出售的 火车票、高速车辆通行费专用发票均系伪造，但航空电子客票一时难以确定真伪，直到2019年11月，相关权威部门给出鉴定结果， 这些航空电子客票系真票。这些航空电子客票来源于北京一家航空服务公司，其实际控制人为郭某，幕后操纵人员为马某。

现实中，大量旅客乘坐飞机后，并不需要打印航空运输电子客票行程单。不法分子正是瞄准这一点，在打印电子客票最后时限内， 大肆打印航空旅客之前未打印取走的航空电子客票，然后出售牟利。

根据国家税务总局公告2019年第31号的规定，国内旅客运输的普通发票也可以抵扣进项税了！但必须满足：

（1）与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务；

（2）2019年4月1日及以后实际发生；

（3）取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

上面案例中， 虽然航空电子客票系真票，但属于非法取得，也不能作为报销凭证，更不能作为抵扣凭证！

如果老板和会计忽视这些问题，容易造成企业偷逃税款，带来稽查补税的风险！

但如果会计一律将火车票、机票等票据做不抵扣处理，又会造成企业多缴税款。

因此，我们总结了最新最全增值税的发票抵扣攻略，供各位老板和会计参考！建议收藏！

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今天起，增值税抵扣要按这个来！

7类能抵扣，5类不能抵扣！

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7类可抵扣进项税的凭证

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

注意：要在全国实行的增值税电子专票也可以勾选认证，与纸质增值税专用发票的处理方式一致。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

三部门联合制定了 《机动车发票使用办法》，5月1日试行，7月1日起正式实施！

本《办法》有两处修改：

（1）发票样式修改

（2）开具发票需要关联车辆电子信息，否则影响开票

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、解缴税款的完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、农产品收购发票或销售发票

6、通行费发票

自2020年5月6日起，通行费可以开具电子发票了，可以凭票面上的税额抵扣进项税。此外一级、二级公路通行费也可以凭票抵扣；桥、闸通行费可以计算抵扣。

（1）征税发票：左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。公司只有取得征税发票才可按规定用于进项抵扣哦！

（2）不征税发票：左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。

（3）通行费电子发票可以勾选抵扣

（4）在完成勾选确认后，这张征税发票的金额和税额就需要填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中\”认证相符的增值税专用发票\”相关栏次。

7、旅客运输凭证

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5类不抵扣进项税的情形

1、扣税凭证不合规

（1）交易不真实涉及虚开发票；

（2）字迹不清晰清晰，压线、错格；

（3）没有发票专用章；

（注意：电子专票马上全国推行，采用电子签名代替发票专用章）

（4）备注栏不完整。

2、用于非生产经营项目

3、非正常损失

4、购进4类服务

根据财税〔2016〕36号文，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不可以作为进项税额抵扣。

5、主体不合格

（1）小规模纳税人不得抵扣进项税；

（2）应当办理一般纳税人资格而未办理的；

（3）是一般纳税人，但是会计核算不健全，不能提供准确的税务资料。

了解了哪些发票可以进项税抵扣，实务中有些前期认证的抵扣了，后期又不能抵扣了，需要进项税转出，有些发票不理不管，又会使企业产生大量滞留票，引发税务稽查的风险！现在勾选平台推出了新功能，完美解决会计的问题！

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刚刚！勾选平台又出新功能了！

不想滞留票被罚，不想进项转出的会计赶紧看！

刚刚，增值税发票综合服务平台又添新功能了！发票抵扣勾选是我们经常用的，但是里面还有一个隐藏功能，有很多会计不知道，它能解决一个我们工作中的大难题，此外还有不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选等功能……它们都怎么用呢？

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发票不抵扣勾选

财务人工作中还常会遇到这样的情况：

情况一：购进的税控设备，可以全额抵减税额，如果按照发票上注明的税额勾选了，反而多交税了，不划算！

情况二：从小规模纳税人取得3%的农产品发票，我们也不需要按发票上税率抵扣，可以按照9%计算抵扣，如果勾选了，又多交税了，不划算！

情况三：购进一批生活用品，打算作为节假日福利发给职工，根据增值税限行规定，购进货物用于集体福利的，不得抵扣进项税，如果抵扣了需要做进项税转出处理！这样分两步操作，非常麻烦，还容易出错！

有人会说，那不勾选不就行了吗？当然不可以，不勾选会形成滞留票，税务机关比对出现异常，会约谈企业甚至稽查，这后面的事，细思极恐。

会计好难！进退两难！现在好了，有了这个新功能可以完美解决这个难题！ 把不需要抵扣的进项税发票做不抵扣勾选处理！这样就不用抵扣后进项转出了，省事了也不会形成滞留票。完美解决难题！

注意：进行不抵扣勾选申报缴税后 不可撤销！

如果为了平衡税负，想当期不抵扣以后期间抵扣的话不用使用这个功能，等到需要抵扣的期间正常抵扣就行。因为该功能代表纳税人确认了该张发票不抵扣，以后期间也不可转为抵扣。请会计们谨慎使用！

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更改有效税额，即部分勾选，部分不勾选

例如，购进一批原材料，金额为5000元，税额为650元，但是因保管不善，部分毁损了，这部分不能抵扣进项税了。按照以前的操作是，先勾选抵扣，再做进项税转出。还是哪个问题，这样需要做两步工作！好麻烦还易出错！

现在有了更改有效税额，再一次完美解决问题！这是什么神仙操作？

在“发票抵扣勾选”功能下，可以更改有效税额！即在有效税额栏填写上实际应该抵扣的税额600元即可！后期那50元也不用做转出处理了，多么方便！

更改有效税额的2点提醒：

1、一定要注意有效税额≤税额。

2、一旦进行部分勾选，且确认申报缴税后则 不可撤销，剩余的税额也不能二次被抵扣。

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逾期抵扣勾选

虽然自2020年3月1日起,发票的勾选认证没有时间限制了，看似没有逾期勾选的情况了。但国家税务总局2019年第45号公告只是对2017年1月1日及以后开具的抵扣凭证取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。 2016年12月31日前的发票还是需要及时勾选认证的，这一点请各位会计回去好好检查一下，看之前有没有逾期没抵扣的发票，不要出现滞留票的风险。

各地对逾期抵扣凭证处理有所不同，具体事宜请咨询当地税务机关处理。

了解了发票勾选抵扣的事宜，下面我们来说说进项税的申报！

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今天起，

这是最新最全的进项税申报操作方法！

（一）从勾选平台导出勾选的汇总信息，作为填写进项税申报表的依据。

（二）填列在附表二的相关行次中

1、增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中。

2、第6栏，“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。是计算抵扣，如果按照发票上小规模纳税人开的发票税率抵扣，会损失一部分税款哟！

3、第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

4、第12栏=1+4+11，不包括第10栏。

（三）进项税纳税申报实操案例，请看总结的思维导图

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