本文作者系“十方诚税”专业税筹平台9年资深税务筹划师何禾，从2011年开始服务于上海、重庆、江苏、山东、湖南、湖北、成都等各个税收园区，已成功帮助150多家企业减轻税负，综合总计超亿元税收，近日不少北京的客户来办理一般纳税人税务筹划，下面本文将详细解答北京市一般纳税人如何正确的进行税务筹划。

一、北京市一般纳税人税务筹划背景

据北京市统计局、国家统计局北京调查总队初步核算，2019年北京市地区生产总值超3.5万亿元，比上年增长6.1%。2019年全年全市居民人均可支配收入超过6.7万元，增速跑赢经济增速。由此可见北京的经济一直都是遥遥领先全国，高经济发展的同时，北京企业的税收压力也随之而来。

税收收入

北京市一般纳税人能够享受到的税收优惠政策极少，行业局限性强，企业面临较大的税负压力，企业的经营额度越大所产生的税负压力就越大，降低企业税务税负压力企业要是处理不好的话会产生税务风险。

什么是一般纳税人企业税务风险

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面:一方面是少缴税风险。企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是多缴税风险。企业经营行为适用税法不准确，没有用好有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

北京市一般纳税人需要承担13%增值税、25%企业所得税、再加上股东分红所得税，企业几乎要把一半的利润进行纳税，那么有什么优惠政策可以减低税负吗？

二、北京地区税收优惠政策

1.集成电路设计和软件产业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

2.纳税人受疫情影响，在2020年3月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的，可以依法向税务机关申请办理延期申报，目前可以延期今年到12月31日。

3.纳税人因疫情影响不能按期缴纳税款的，经有权税务机关批准，可以延期缴纳税款，最长不超过3个月。

企业税务筹划

三、北京一般纳税人实用的4大税务筹划方案

1.一般纳税人利用会计政策筹划法

优点:在政策稳定时可降低税负

缺点：政策不稳定、会计人员水平要求较高、不确定因素多、风险大。

2.一般纳税人利用递延纳税进行纳税筹划

优点：可靠性强、真实降低税负

缺点：行业局限性大、结算周期长、不能长期使用。

3.一般纳税人利用总部经济招商进行个人独资办理享受核定征收政策

优点：安全、合理、合法、适用行业广泛、灵活、且降税能力强、支持灵活取现。

缺点：依靠地方政策稳定性、主动权在地方政府。

4.一般纳税人入驻园区享受园区总部经济税收扶持政策

优点：扶持力度大、安全、合法、合理、支持异地经营、注册式招商即可享受政策、适用行业广泛、是目前最推崇的税务筹划方式。

缺点：园区入驻名额有限、企业税收入门门槛较高（纳税额最低需要达到100万以上）

税收优惠政策

什么是总部经济招商？

总部经济招商是指西部大开发政策、和少数民族聚集地规划的经济开发区特定税收优惠园区，在园区内可以通过不同的企业情况享受到核定征收政策和地方留存返还政策。

1.享受总部经济招商核定征收政策（个人独资）

北京一般纳税人在 税收优惠园区内可以享受个人独资企业核定征收政策，个人独资核定征收3%的增值税率。其中个人所得税税率仅2.1%，附加税减半0.075%

例如：在园区内成立了一家个人独资企业，整个企业的营业额大概在850万一年，那么注册个人独资可以享受个人所得税核定征收2%

税率为：增值税3% 个人所得税2% 附加税为0.36

增值税：{850/（1+3%）}*3%=24.76万

附加税（包含城建税）：24.76*12%=2.97万

所得税：850*2%=17万

(24.76+2.97+17)/850=5.26%

2.享受地方留存返税政策（有限公司）

入驻园区，一般纳税人可以享受到税收返还政策

增值税：享受（地方留存50%）的50%——80%的税收返还。

企业所得税： 享受（地方留存的40%）的50%-80%的税收返还。

例如某一般纳税人企业通过园区税务筹划进行纳税3000万。

其中增值税1000万x13%=390万，390万x50%地方留存=195万 195万x50%~80%=97.5万~156万。

其中企业所得税3000万x25%=750万，750万x40%地方留存=300万

300万地方留存x50%~80%=150万~240万，这些钱由园区直接返还给企业。

企业纳税筹划

本文作者：十方诚税税务筹划师何禾 专注服务一般纳税人

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