在延续2019年的税收优惠政策时，2020年受到新冠肺炎疫情的影响，国家为了促进生产，稳定就业，又相继出台了一些新的财税优惠政策，减税费优服务，助复产促发展。

由国家税务总局东港市税务局，国家税务总局中国（辽宁）自由贸易试验区营口片区税务局推出的《【普法课堂】税收微课堂：小规模纳税人税收优惠政策》，向小规模纳税人详细介绍了各项优惠政策及申领方式，微课重点内容包括：

1、现阶段，可享受小微企业普惠性税收优惠政策

2、复工复业期间，小规模纳税人征收率由3%降到1%

3、减按1%应税销售收入，可开具增值税专用发票和普通发票

4、小规模纳税人增值税申报需填写《增值税减免税申报明细表》

除了这些，还有哪些优惠政策？

一、增值税

1、免征增值税

小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

执行日期：2019年1月1日开始

政策依据：税务总局公告【2019年第4号】

温馨提示：请留意下本公司是否有销售不动产的业务发生。

政策解读：

1）如果小规模纳税人是按月份进行纳税申报，当月的销售额没有超过10万，可以享受这个免征增值税政策。

2）如果小规模纳税人是按季度进行纳税申报，本季度的销售额没有超过30万，可以享受这个免征增值税政策。

3）这里的免征增值税销售发票是指普通发票，开具的增值税专用发票需要交纳增值税，不享受这个优惠政策。

4）本期有销售不动产业务的税收优惠政策，只针对按月进行纳税申报的小规模纳税人。

2、阶段性减免增值税

对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

执行时间：自2020年3月1日至5月31日

政策依据：税务总局公告【2020年第13号】

温馨提示：本月进行季度申报时，一定要按照实际经营情况，进行开具合适税率的发票并进行准确填报。

政策解读：

1、对于小规模纳税人实际经营业务发生在2020年月3份以前，适用3%征收率的，按照3%开具增值税发票。

2、对于小规模纳税人实际经营业务发生在2020年月3份至5月份，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%开具增值税发票。

二、六税两附加费

小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。

执行时间：2019年1月1日至2021年12月31日

政策依据：财税【2019年第13号】

三、企业所得税

1、减征企业所得税

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

政策解读：这项企业所得税税收优惠政策，就是按照营业额的大小，进行阶梯式的税收减征。如下图所示：

小型微利企业的划分标准（必须同时满足以下4个条件）：

1）指从事国家非限制和禁止行业

2）符合年度应纳税所得额不超过300万元

3）从业人数不超过300人

4）资产总额不超过5000万元

执行时间：自2019年1月1日至2021年12月31日，

政策依据：财税【2019年13号】

2、延长企业利润亏损年度

受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

备注：困难行业企业，包括，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

执行时间：本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

政策依据：税务总局公告【2020年第8号公告】

四、残保金

对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

执行时间：自2020年1月1日起，

政策依据：【税务总局2019年第49号】

五、社会保险

1、免征基本养老保险、失业保险、工伤保险三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

2、受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

执行时间：从2020年2月份起

政策依据：人社部【2020年11号】

3、对职工医疗保险单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。

执行时间：从2020年2月份起

政策依据：医保发【2020年6号】

温馨提示

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