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会计账务基础：无偿销售服务视同销售的账务处理，财务需要学习！

①送货上门服务：甲商场是增值税一般纳税人，采取“送货上门”的方式销售产品。2018年1月销售货物含税价117万元，成本80万元。同时向顾客提供免费的运送货物到家并安装的服务，服务的市场公允价值为20万元，相关成本经核算为10万元。

甲商场的账务处理：（单位：万元）

借：现金等117

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本——销售货物80

贷：库存商品80

借：主营业务成本——运输安装10

贷：应付职工薪酬等10

注意：随货物销售赠送的服务，不需视同销售计征增值税。

②无偿赠送服务

甲企业是一家财税咨询公司，增值税一般纳税人。2018年1月向乙公司提供税务咨询服务，双方约定免费试用3个月。3个月后，乙公司决定不再继续合作。甲公司当月向同等规模的客户提供的类似服务收费为5300元/月。

甲企业账务处理：

借：销售费用 900

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）900

③免租期

甲企业为一般纳税人，出租办公室一套。租赁合同中约定有3个月的免租期。月租金为1.48万元，第一年收取租金

13.32（1.48×9）万元。

税务分析：此处的3个月免租期，不应视同销售计征增值税。

借：银行存款13.32

贷：预收账款13.32

根据财会【2016】22号文件的规定：

借：应收账款1.32【13.32÷（1+11%）×11%】

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.32

每月分销收入，按12个月摊销：

借：预收账款1.11（13.32÷12）

贷：应收账款0.11（1.32÷12）

贷：其他业务收入等1