全面营改增后的两虚（虚开虚抵）发票、对开发票、三流不一致发票，是税务稽查的一个重点。一旦被税局查处，老板进去了，会计也跟着进去；老板出来了，会计可能还在监狱里面，切记不要拿自己的青春与生命来赌博！一句话，不能虚开了。

2019年正式开始，国家税务总局近日发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的解读：将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“100万元以上”改为“10万元以上”。当事人将被限制出境。该新规2019年1月1日起施行。再次提醒各位，不能虚开了。

可以很明确的告诉大家， 2019年对于虚开发票的，都将严查，请别再无知了，有多少会计就是傻傻的听从老板的吩咐，结果到头来吃亏的还是自己。给大家看一个之前的案例，相信各位就能够明白kavin老师说的了。

《重大税收违法失信案件信息公布办法》政策扩展阅读：会计做账又有新规定！税务局紧急通知！老板和财务还做这件事小心丢饭碗！

案例介绍

早前，石河子市人民法院依法审理了一起虚开增值税专用发票案件。被告人马某某身为A公司和B公司的会计，在明知该公司无实际购销业务的情况下，为他人、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额7871433.32元；被告人陆某某作为C公司的法定代表人，虽有货物购销的实际经营活动，但让A公司、B公司为自己代开增值税专用发票，或为B公司虚开增值税专用发票，虚开税款数额3304241.31元，二被告人虚开的税款均属数额巨大，其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》，构成虚开增值税专用发票罪。

判决如下：被告人马某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金二十五万元。被告人陆某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金二十万元。

解读：

1）受老板指使，小会计自己成为主犯

细心的小伙伴可能看出来了，马某某身为A公司的兼职会计，每一次虚开发票都是受黄某的指使，按道理顶多是个从犯，为什么判决结果最严重呢？因为她是主要的操作人员。这也许只是我们的看法，最终的审判结果呢，真相：

被告人马某某的辩护人关于马某某系兼职会计，所起作用较小，系从犯的意见，经查，被告人马某某作为一名专业会计，在明知A、B两公司与他人无实际业务发生的情况下，仍受黄某的指使，多次为他人、接受他人虚开的增值税专用发票，且积极帮助黄某筹办注册成立石河子市某商贸有限公司的事宜，其行为主动、积极，不符合从犯的构成要件。

这真的是拿着卖白菜的钱，操着卖白粉的心，也许马某某只是想通过兼职多赚点钱养家糊口，可是却适得其反，得不偿失！

2）同时主动投案自首，会适当减轻，但虚开发票的会计依然是主要违规人员？

看了上面的判决结果我们知道，被告人陆某某被判处有期徒刑三年，缓刑五年，而马某某被判处有期徒刑六年，没有缓刑，原本两人是同时去自首，为什么差别这么大呢？

原来是这样的原因：

被告人马某某、陆某某在接到公安机关电话通知后，主动到公安机关接受询问，应视为自动投案，二被告人主动投案后，如实供述了犯罪事实，符合自首的构成要件，应当认定为自首，故依法可以对二被告人减轻处罚；被告人陆某某主动补缴税款，弥补了给国家造成的损失，故可对其酌情从轻处罚，结合其犯罪情节，且其户籍所在地司法局经评估后，同意接受其进行社区矫正，其符合判处缓刑的条件，故可对其宣告缓刑。

陆某某主动补缴税款，弥补了给国家造成的损失，故可对其酌情从轻处罚。

3）新《会计法》正式发布后，会计职业风险越来越大

新《会计法》对会计人提出更高的要求，特别是修订后的第四十条“因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。”

可以预见，即使马某某6年后出狱，她以后也不能再从事会计工作了。通过这起案件我们可以看到，一个企业尤其是企业的会计人员，在风险意识不高的情况下，挣着卖白菜的钱，操着卖白粉的心！获得的收益很少，甚至自身并没有收益，只是完成了老板要求完成的所谓的“会计业务”，结果断送了自己的前程！再次给大家敲醒警钟！

老板让我买过发票，会不会被查啊？

这个…很有可能哦~老板让你去买，你得想好了！这个饭碗到底端的值不值！

我国对虚开增值税发票的处罚十分严格。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条

违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国刑法》第二百零五条

【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

开票方就不用说了，监狱的大门向你敞开的；至于受票方，如果是恶意取得虚开发票，除了进项税额转出、补缴税金、滞纳金之外，还有50%以上~5倍以下的罚款！如果一旦被查实为“偷税”，将被移送公安机关。

说到受票企业，也要醒醒了，通过购买专票虚假抵扣达到偷税目的的老板们，您也不能再抱有侥幸心理了！

一般来讲，如果从进出货、财务、税务等整个流程进行虚开增值税专用发票造假，外人很难发现，不过最终是逃不过税务机关的慧眼。

有的小伙伴就会问了，听说“翻旧账”一般是近三年，我三年前买的票应该没事吧？小编想告诉你，对于偷税、骗税“翻旧账”是无期限！

下面是“翻旧账”的时间期限列表，仅供各位参考。

序号	情形	追查期限	追查范围
1	在一定期限内未发现的不缴、少缴的税款	因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款	三年	税款
（1）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款；或 （2）纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款	税款累计数额不足10万元	三年	税款、 滞纳金
税款累计数额在10万元以上	五年	税款、 滞纳金
偷税、抗税、骗税	无限制	税款、 滞纳金
2	已被发现的不缴、少缴或欠缴税款	纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款	无限制	根据纳税人申报或税务机关查处的具体情况处理
3	行政处罚	违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为	五年	行政处罚
其他应当给予行政处罚的行为	两年	行政处罚

现在全国各地在严打虚开案件，不管是开票方还是受票方，从企业成立起开查，无年限上限，一旦涉及就可能直接认定为“风险纳税人”！每家公司都要做好自查等工作！

财务人要懂得明哲保身

一先看看虚开发票的18个信号

1、开票时经常换单位名字，多为商贸企业；

2、发票开具后大量作废等；

3、公司的税务大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%；

4、登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人；

5、商贸公司购进与销售货物名称严重背离的；

6、发票连续多次增量增版；

7、存在大量红字普通发票、随意开具红字发票来冲减以往年度的蓝字发票；

8、资金或存货周转次数平均每月超过5次；

9、一定时间内开具增值税发票金额突增；

10、成立时间短，成立时间多在半年以内，但营业规模迅速扩大；

11、登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营；

12、法人户籍非本地、法人设立异常集中；

13、生产能耗如电费情况与销售情况严重不符的；

14、公司多为认缴制或者实收资本多为较低金额；

15、多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号；

16、连续同时办理税务登记或一般纳税人认定的多家企业；

17、公司所属行业属于虚开高危行业，税务局建立了2个库(高风险行业库、注册地址风险库)；

18、法人、财务负责人曾担任非正常户的负责人或财务负责人、且法人与财务负责人交叉担任。

二学会这四招，财务再也不用担心收到虚开发票！

1、交易前——知己知彼，防患未然

纳税人在购进货物时，一定要提高防范意识，从思想上重视虚开发票问题，有意识地规避取得虚开发票的风险。建议纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。

一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。

小窍门：纳税人可以利用全国组织机构信息核查系统(http://www.nacao.org.cn)核实交易对方的企业信息！

2、交易中——银行划款，有迹可循

建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。

3、收票时——火眼金睛，识破风险

建议纳税人仔细比对发票信息。要求开票方提供有关资料，并仔细比对相关信息。

一是审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致；

二是通过对方的一般纳税人登记相关凭证，审查对方是否具备一般纳税人资格；

三是通过对方的发票领购簿，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票；

四是通过库存商品账、生产成本账和有关凭证，审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物。

如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查。

4、交易后——留存证据，避免损失

企业在购进货物时要重视取得和保存有关的证据，一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况，恶意提供增值税专用发票，给自身造成了经济损失，可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而带来的经济损失。

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