税务筹划听起来只属于集团公司、跨国公司这类大企业，提供税务筹划的也只有一些知名会计师事务所、税务师事务所。其实不然，对于税务筹划，每个公司都是不可或缺的。

从费用列支、主体税务政策、业务流程、主体架构，每个环节其实都有税务筹划的影子。

企业限额费用筹划

业务招待费为例，成立关联子公司，由于是两个独立的个体，税务上是独立的个体。

例：A公司年销售收入20000万，发生业务招待费500万，可以扣除的业务招待费是收入的千分之五。

可以扣除限额=20000*0.5%=100万，A公司可以税前扣除100万业务招待费。

假设成立一个子公司B，A将商品以18000万销售给B，B公司再对外按照20000万的金额销售出去。

A公司发生业务招待费200万，B公司发生业务招待费300万。

A公司可以扣除限额=18000*0.5%=90万;B公司可以扣除限额=20000*0.5%=100万√

A、B公司可以扣除业务招待费：90+100=190万。

相当于同一笔销售额，在A/B两个主体同时限额扣除了业务招待费，当然同样的其他有限额的费用可以适用。

业务拆分与业务环节拆分

业务拆分，将税负不同的业务分开核算，分别享受不同的税率，需要考虑的是分开核算合适，还是合并起来计税更划算。

例：A公司从事化妆品销售并提供化妆品使用指导、免费护肤清洁、美容化妆等服务。全年销售收入1000万。

A公司缴纳增值税=1000*13%=130万

A公司将销售和提供的指导服务分开核算，其中商品销售价值800万，各项服务价值200万。

A公司缴纳增值税=800*13%+200*6%=104+12=116万

利用税收洼地优化业务链条

A公司从事贸易行业，日常零星采购原材料无法取得发票的支出为120万，根据企业所得税法规定，应当取得而无法取得发票的支出不得在企业所得税税前扣除。

A公司需要多交企业所得税=120*25%=30万

A公司通过税收洼地成立个人独资企业B，利用个独B去采购无法取得发票的材料，个独再按市场价格销售给企业，由于个独无法取得全部发票，成本无法确定，可以申请核定征收税款。

B公司销售给A公司

增值税=0

附加税=0

个人所得税=120*10%*20%-1.05=1.35万

A公司取得120万的发票，不需要多交企业所得税。

延伸资料

个人独资企业：即个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。自然人企业。个人独资企业特点：

1、不需要缴纳企业所得税

个人独资企业在法律上是非法人主体，不适用企业所得税法，只需要缴纳个人所得税。

2、可以申请核定征收，享受极低税率

个人独资企业在收入或成本不能完全核算的情况下，可以申请核定征收。例如：按照收入*10%作为利润去计算个人所得税或者开票金额的定率（0.5%-1.5%）征收个人所得税。

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