cpa考试其实也是一个做题的过程，只不过这次的考试不同于我们的平时练习，是有时间限制的，那么怎么在有效的时间内，做对更多的题呢？最好的办法是在平时的练习中就掌握做题套路和做题技巧，通过做题及时巩固所学知识点。

注会考试审计章节习题《企业内部控制审计》-金程cpa

1、 下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）。

A： 对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围

B： 如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响

C： 在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师只要对自动化应用控制的运行测试一次，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

D： 在连续审计中，与基准相比较的策略适用于所有自动化应用控制的运行有效性的测试

正确答案： D

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 注册会计师应当在评价下列风险因素的基础上，确定是否使用与基准相比较的策略：①应用控制与相关应用程序直接对应的程度；②应用系统的稳定性，即各期间的变化大小；③有关投入使用的程序编译日期的信息的可获得性和可靠性（该信息可作为此程序中的控制未发生变化的审计证据）。当上述因素表明风险较低时，对所评价的控制可能比较适合使用与基准相比较的策略。反之，不宜使用与基准相比较的策略，但是基础教据的准确性与完整性，以及依赖系统的人工控制部分不适用与基准相比较的策略。

分数： 1

2、 注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，下列说法中，正确的是（）。

A： 在存在多项控制缺陷时，这些缺陷从单项看不重要，组合起来可能构成重大缺陷，也可能相互抵消

B： 注册会计师需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间

C： 控制缺陷之间的相互作用不影响对控制缺陷的评价

D： 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

正确答案： D

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间；注册会计师在评价一项控制缺陷是否可能导致错报时，需要考虑控制缺陷之间的相互作用；在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷，通常不会相互抵消。

分数： 1

3、 下列关于评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。

A： 注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷

B： 控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关

C： 控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

D： 在计划和实施审计工作时，注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

正确答案： D

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。

分数： 1

4、 在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是（）。

A： 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由

B： 在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

C： 如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

D： 只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

正确答案： B

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解。

分数： 1

5、 注册会计师在进行内部控制审计时，下列关于识别和了解相关控制的说法中，错误的是（）。

A： 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理和记录

B： 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制

C： 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式

D： 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制，不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行

正确答案： D

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 注册会计师可以亲自执行程序，或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。

分数： 1

6、 下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。

A： 重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

B： 内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷

C： 内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

D： 重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

正确答案： B

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合；重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合；内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

分数： 1

7、 下列有关内部控制审计与财务报表审计的表述中不正确的是（）。

A： 财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平

B： 内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务，两种审计的目标不同

C： 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行

D： 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任

正确答案： D

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。

分数： 1

8、 下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。

A： 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

B： 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

C： 如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

D： 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

正确答案： D

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

分数： 1

9、 下列关于穿行测试的说法中，错误的是（）。

A： 实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节

B： 注册会计师关注穿行测试所选定的单笔交易进行询问即可

C： 注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序

D： 在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度

正确答案： B

题目主类型： 单选题 页码： 0.0 测试方向： 常识题 难易程度： 易

解析： 为有助于了解业务流程处理的不同类型的重大交易，在实施询问程序时，注册会计师不应局限于关注穿行测试所选定的单笔交易。

分数： 1

注册会计师审计章节习题第二十章练习题准备好了，大家要在做题中掌握做题套路和做题技巧，通过做题及时巩固所学知识点，逐渐形成解题能力，做题时不要过分依赖答案，要记得做完习题后再看解析。