本文作者来自“十方诚税”税务筹划平台9年资深税务筹划师周琪，目前主要服务于上海、成都、重庆、湖南、湖北、江苏、山东等多个税收服务园区。已为150多家企业提供过税务筹划落地执行方案，接下来本篇文章将详细讲解重庆市一般纳税人如何办理税务筹划。

一、一般纳税人

一般纳税人面临的税务问题：

1. 一般纳税人增值税率相对小规模3%税率较高

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过（500万元以上）财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。增值税税率主要有以下三档，分别是13%、9%以及6%。

2. 一般纳税人纳税需要按月申报

小规模纳税人按季度申报，一般纳税人需要按月申报税费，相比按季度申报，会产生更多的增值税。

3. 一般纳税人需要采用增值税一般记税法。

增值税有两种计税方法，一个是一般计税方法，一个是简易计税方法。二者最主要的区别其实就是一般计税方法有抵扣的过程，而简易计税方法没有。

4.不同品目开票税率不同

一般纳税人在处理票据进项的时候，经常会面对不同的进项品目，例如人员劳务可享受6%，材料费用13%，这种就有不同的税率，企业抵扣额度就不同。

二、重庆地区一般纳税人优惠政策

当地有哪些政策

1. 一般纳税人可享受当地场地、土地减免政策。

在重庆渝东南税收优惠园区、保税港、高新区科技园等，出台了大量减或免收场地、办公室租金、仓储租金等优惠政策给一般纳税人。

2. 企业达到一定纳税额可以享受银行贷款更低利率。

重庆市一般纳税人向银行申请商业贷款可以享受更低税率。

例如：

项目 年利率（%)

一、短期贷款

一年以内（含一年） 4.35

二、中长期贷款

一至五年（含五年） 4.75

五年以上 4.90

三、公积金贷款利率年利率%

五年以下（含五年） 2.75

五年以上 3.25

3. 可享受固定资产折旧政策。

一般纳税人购买企业资产后，可以分两年将固定资产折旧60%,企业将固定资产价值的60%分配进24个月内进行抵扣。

三、重庆一般纳税人可以从哪些方面进行税务筹划。

2.入驻总部经济招商园区进行税务筹划

什么是总部经济招商？

总部经济招商是指西部大开发政策、和少数民族聚集地规划的经济开发区特定税收优惠园区，在园区内可以通过不同的企业情况享受到核定征收政策和地方留存返还政策。

1.享受总部经济招商核定征收政策。

一般纳税人在重庆渝东南开发区税收优惠园区内可以享受个人独资企业核定征收政策，个人独资核定征收3%的增值税率。其中个人所得税税率仅2.1%，附加税减半0.075%

例如：在园区内成立了一家个人独资企业，整个企业的营业额大概在800万一年，那么注册个人独资可以享受个人所得税核定征收2%

税率为：增值税3% 个人所得税2% 附加税为0.36

增值税：{800/（1+3%）}*3%=23.3万

附加税（包含城建税）：23.3*12%=2.79万

所得税：800*2%=16万

(23.3+1.79+16)/800=5.13%

通过入驻园区把45%的税负压力降低到5%左右,轻松解决企业大半税负压力。

2.享受地方留存返税政策。

入驻园区，一般纳税人可以享受到税收返还政策

增值税：享受（地方留存50%）的50%——80%的税收返还。

企业所得税： 享受（地方留存的40%）的50%-80%的税收返还。

例如某一般纳税人企业通过园区税务筹划进行纳税1000万。

其中增值税1000万x13%=130万，130万x50%地方留存=65万 65万x50%到80%=32.5万到52万。

其中企业所得税1000万x25%=250万，250万x40%地方留存=100万

100万地方留存x50%到80%=50万到80万，这些钱都是直接扶持给企业的。

本文作者：十方诚税周琪 专注服务一般纳税人

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