第29个全国税收宣传月连南系列宣传——逢“三”说税

（第五期）

2020年4月1日至5月20日是第29个全国税收宣传月，今年的主题为“减税费优服务 助复产促发展”。为深入贯彻落实税务总局、省税务局、市税务局和县委、县政府的工作部署，扎实开展第29个全国税收宣传月活动，连南税务推出“逢‘三’说税”政策宣传专题，每周三解读一期热点税费政策，助力市场主体复工复产，帮助企业纾困解难，不断优化税收营商环境，助力经济高质量发展。本期“说税”来谈谈2019年个税年度汇算热点问题，一起来看吧！

我准备办理年度汇算了，是不是一定会产生退税啊？

不一定哦，根据个人实际情况不同，办理年度汇算，可能会产生退税或者补税，具体可以参照以下三种情形判断。第一种情况，如果已预缴税额大于年度应纳税额，就会产生退税；第二种情况，如果已预缴税额小于年度应纳税额，则需要补税；第三种情况，如果已预缴税额等于年度应纳税额，既不需要退税，也不需要补税。

哪些情形进行年度汇算才会产生退税呢？

实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

情形一：2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

情形二：2019年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

情形三：因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金” 等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、 企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

情形四：没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

情形五：纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

情形六：预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

情形七：有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

另外，如果您2019 年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，都可以申请退税。

哪些情形进行年度汇算会产生补税呢？

依法诚信纳税是我们每个公民应尽的义务，如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，而且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的，均应当办理年度汇算补税，常见的情形有：

第一种情形，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用；

第二种情形，除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费、各项综合所得的收入加总后导致适用综合所得年税率高于预扣率；

第三种情形，预扣预缴时，扣除了不该扣除的项目或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时，因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

第四种情形，纳税人取得综合所得因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

如果不按规定办理年度汇算会怎样？

根据相关规定，如果您在2019年度已依法预缴个人所得税，并且符合下列情形之一，则无需办理年度汇算。

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

除符合上述规定的免予汇算情形外，如果您需要补税，却未依法办理个税年度汇算或申报后未及时缴纳税款，可能面临税务行政处罚（详见税收征管法第六十二条、第六十三条、第六十四条），并记入个人纳税信用档案。

具体个税年度汇算手机APP操作指引详见：

https://mp.weixin.qq.com/s/5HKM9qO55YDsgw2ZpGJKXg

小Tips：

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来源：连南税务

编辑：丘志高 莫莉娜