前序：乱花渐欲迷人眼

电影《南征北战》中国民党军队在与共产党领导的解放军作战时连连败退，最后以大沙河为最后防线负隅顽抗。虽然最后被解放军全歼，但“我们已经退到大沙河了，不能再退了”的经典台词一直留在我的记忆中，并时不时的跳出来。让我深思一个严肃的话题，集团管控的底线是什么？

中国的集团企业诞生的历史不过30年时间，管理理论、管理模式大都借鉴西方的管理经典。一时间财务管控型、战略管控型、运营管控型的集团管控模式成为集团管理的不二法典。作为集团的财富守护神—财务部门该如何定位？如何发挥管理职能？如何为企业管控风险？什么是集团管理的底线？对此众说纷纭，各执一词。笔者在与上百家集团企业的CFO和老板们的调研与观念碰撞中，结合互联网时代对财务工作的深刻影响，归纳总结出集团财务管控的四重境界。

境界一：财务核算归一统

集中核算管理是当前集团企业财务管理的主要形式。集团财务集中管理系统的主要目标是为集团公司构建集中的会计核算平台、统一的集团会计核算制度和内部控制制度，通过合并会计报表和财务报告等财务信息，为股东、政府部门、债权人和其他利益相关者提供各种基础财务信息。有些集团企业还通过自动的业务财务交互接口实时对业务信息进行财务描述、生成财务信息，从而实现财务业务的一体化。可以说，集中财务核算是集团管控的基础和起点，如果集团没有建立统一的会计核算体系，股东知情权就得不到保障，现代企业制度也得不到有效执行。

财务共享服务的出现使得会计核算工作中重复性较高的、具有批量特点的、有固定工作标准的业务流程被剥离出去，统一放到财务共享服务中心去完成，从而使现有的会计人员从基础核算工作中解脱出来。因此，财务共享服务会深刻改变传统的集团财务核算方式。

境界二：资金盈缺尽在握

随着集团集中会计核算的推行，作为集团赖以生存的资源—资金的管控进入财务部门的管理范畴，集团财务管控也进入了第二重境界。

集团资金集中管理的方法涵盖了结算中心、内部银行、企业司库、财务公司等方式，通过资金的集中管理，对降低资金风险、提升资金使用效率、增加集团资金效益起到重要作用。

进入21世纪，金融风险不断出现，对集团资金管理的要求也上升为司库管理，即在资金集中管理的基础上、更强调资金的流动性管理和企业负债合理性的控制，从而把资金安全与企业战略和各项经营管理工作紧密联系起来。表现为：通过资金收支的科学预测提高资金流量的准确性，通过外汇风险防范和境内外资金池实现人民币跨境流动，通过银行电子回单管理实现企业收付款业务的自动化处理，通过建立资金管理模型，对资金风险进行事前预警、对资金的头寸、资金结构、资金流量进行分析评价等。集团财务部门根据掌握的各种资金信息作出投资融资的决策建议。与此同时，充分利用资金的时间差进行无风险理财也是司库管理的重要内容。

境界三：管理会计创价值

随着集团管理的不断深化和企业经营环境的恶化，效率比规模重要、现金比利润重要、信息比集权重要的新管理理念深刻影响着集团管理者。基于会计核算获取的财务信息已经无法满足集团对下属单位的绩效考评需要，无法从财务指标追溯到业务源头。因此，集团财务管控增加管理会计的职能已经成为未来集团财务管控的趋势。

集团公司目前采用的管理会计工具包括全面预算管理、责任会计、战略成本管理、投资决策、平衡积分卡、绩效考核、风险管理、项目管理等。这些工具的应用必将促使集团财务管控向业务领域延伸。

境界四：资本运营在路上

集团企业的发展，离不开资本市场，企业在走向资本市场的同时需要强身健体、固本清源：

1、大资产经营管理，集团公司的资产不仅仅表现为财务报表上的数字，报表之外的无形资产也应纳入财务总监的视野，如商誉、品牌、专有技术、营销渠道、管理团队，如何把这些无形资产量化，并记录、经营好，很考验财务总监的智商；

2、股权管理，股权管理不仅仅是对长期投资数字的关注，而是要深入了解洞察被投资企业的经营及其价值；

3、资产的剥离和有效利用；

4、企业并购与重组。

由于历史原因，我国集团企业财务部门很少涉足资本运营领域，企业募集的巨量资金在没有财务部门管控的情况下被投资管理部门给花出去了，其结果可想而知。所以，集团财务管控，任重而道远。

致良知：金蝶EAS 助力集团财务管控升级

纵观我国集团企业的财务管理水平，普遍在第二重境界左右徘徊，也有些甚至还没有进入第一重境界，还有很长的路要走。金蝶EAS推向市场十几年来，帮助中国企业集团提升管理水平，帮助企业集团实现财务转型；同时也助力财务人由传统的账房先生华丽转身为企业价值创造者，迈向更高的管理境界。

金蝶EAS新财务解决方案为企业提供全面的价值管理工具应用，总体上分为四个部分，战略财务领域融合财务规划、全面预算、集团财务报告、企业绩效分析和企业风险管理，搭建集团战略管控平台；业务财务部分，构建基于责任中心会计的管理会计体系，并提升资金流动性；共享财务部分，提供财务共享服务平台，支持集团企业从集中核算向财务共享转型；云财务部分，为管理者提供移动洞察，为员工提供移动财务服务。

招商局集团的集中核算与跨境报表合并

招商局是中国民族工商业的先驱，创立于1872年晚清洋务运动时期，130余年来，招商局几经沉浮，曾组建了中国近代第一支商船队，开办了中国第一家银行、第一家保险公司等，开创了中国近代民族航运业和其它许多近代经济领域，在中国近现代经济史和社会发展史上具有重要地位。

而今，招商局业务主要集中于交通(港口、公路、能源运输及物流、修船及海洋工程)、金融(银行、证券、基金、保险)、房地产等三大核心产业。

金蝶EAS集中核算与合并报表系统对招商局集团总部对子公司业务的掌控发挥了重要作用，具体成果：1、统一了集团合并报表体系，合并范围涵盖1个基础股权合并+ 10个管理合并，合并层级：最大9级，组织单位包括123个合并单元+ 671个单体组织，建立报表模板259张报表项目19648个。2、实现跨层级的报表模拟合并，灵活调整合并规则，支持直接调用孙级公司数据，跳过勾稽关系快速接收孙公司主表，实现不同需求的报表报送，提升报表编制效率。3、多准则、多报告币合并，构建准则合并组织，补充准则差异分录，实现境内境外准则调整；灵活设置外币折算方案，实现按期末汇率、自定义汇率、历史汇率等方式进行报表折算。

蒙牛集团–产融结合，全球司库

在全球经济一体化的背景下，蒙牛的财务管理部门正在通过财务转型不断提升其管理能力对业务发展战略予以支撑，在资金管理方面也推行了产融结合、全球司库的管理模式：实现了实现了账户管理、资金计划、共享结算、智能收付、跨境资金池、票据池、投融资管理、掌上资金、电子回单、投资理财、国际结算、日现金流量表、MDM主数据变革等特色功能，支撑蒙牛新财务、新管控、新平台的优质高效服务。

蒙牛的产融结合、全球司库运营框架如下：

1、智能化：包括智能收付、智能电子回单、智能合并日现金流量表、在线票据池及票据电子化

2、全球化：包括全球化结算中心、跨境双向人民币资金池、国际信用证、外汇管理

3、金融化：包括投资理财管理、拓展全产业链金融服务等

截止2016年底，金蝶EAS帮助蒙牛实现了99%付款自动化，97%收款自动化，电子回单、国际信用证等节约人工成本每年超过90万元。实现了跨境结算和资金池，年结算量超过500亿元，年理财收益超过2亿元。

蒙牛的资金平台：实现了蒙牛资金在全球范围内的资金集中管理与全面控制管理，有效助力蒙牛不断升级产融结合和全球司库管理，推动集团统一的资金管理和流动性管理、稳定的投融资管理、基于合作伙伴生态链的银行关系管理、决策支持与信息管理、主动的财资风险管理。有效支持了蒙牛集团以全球供应链、世界级工厂、全球奶源布局等为核心的产业全球化战略布局落地。

盘起中国–强化经营过程的全面预算管控

盘起是一家国际化模具标准件制造公司，拥有和众多世界知名企业超过40年的合作经验。凭借先进的技术、设备和优良的管理，一直保持模具标准件行业的领导者地位。盘起分别在中国大连、瓦房店、无锡、东莞、重庆下设六大生产工场。总占地面积66,000平方米，拥有员工2,700人，主加工设备1,000余台，主要生产冲压模具和塑料、汽车模具零部件、模具外围部件、工业自动化部品等泛机械加工零部件制品。产品广泛应用：机械、电子、计算机、家电、通讯、医疗、汽车、食品、半导体行业。金蝶EAS预算管理系统帮助盘起中国实现企业经营的良性发展。

盘起很早就认识到全面预算管理对于企业发展的重要性，以业务预算为龙头，把打通业务和财务的壁垒作为主攻方向，避免业务计划和财务预算两张皮的尴尬局面，把全面预算的效果切实落到实处，从而发挥预算对经营管控的作用。

重视预算编制

盘起经过内部充分讨论，建立了年度和月度预算的编审流程。在预算整体架构上，通过使用PDCA的循环理论，构建了全面预算运行机制，打造了全面预算的框架体系，将全公司业务纳入其中，进行预算编制、预算执行、预算结果反馈、绩效考评的全过程管理，形成了预算监管业务、绩效指导目标的良性循环体系。在预算编制主体上，尽量细化，将责任落实在每个最明细的单元，配置相应的责任和权利，确保在最细的单元上发挥最大的效益。盘起坚持将管控落实到每个经营过程的每个环节上，制定了各个业务单元的职责和考核标准。在管控范围内尽可能细分，把预算传递到基层。

强化预算控制

一是年度预算控制月度预算总额。月度预算在执行过程中会面临预算调整的问题，预算调整的范围是在年度金额内，超过年度金额会先进入年度预算调整流程。

二是在控制策略上，根据管理需要，采用了不同的控制策略。年度预算的控制方式，采用了事后分析控制的模式。通过预算项目与核算科目的对应关系，在预算执行过程中，预算实际发生数据会自动体现在核算科目上，通过提取核算科目数据作为实际发生数据，与预算数据进行比对分析，从而确定预算执行情况；对于月度预算，以费用预算为例，体现了实时控制的思想，在费用业务发起时进行业务控制，从而保证生产经营不会偏离轨道。

金蝶EAS除了传统的基于产品/服务/项目的成本管理、经营现金流管理、资产管理、费用控制、决策支持分析、风险管理外，还提供财务共享、集团财务报告、管理会计、全面预算管理、全球司库和集团税务管理产品，前瞻性和深度地支持集团企业有效地管理自身的未来，把握和应对商业模式的变化。实现集团财务管理境界的不断提升。