问题：我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？

国家税务总局答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。

你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

【学习笔记】

1.航空代理公司收取的退票费属于增值税应税范围，要开具增值税发票，未取得增值税发票，按照国家税务总局公告2018年28号文件第九条，不能税前扣除；

【延伸2】航空公司收取的退票费，也应该开具发票。政策依据：财税[2017]90号文件第二条规定，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

2.由于退票费，属于现代服务业的征税范围，所以非员工（含接受的劳务派遣员工，下同）的退票费产生的进项税额可以按规定抵扣。

国家税务总局公告2019年第31号公告规定，“国内旅客运输服务”抵扣进项税额，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

【例】请专家安装调试设备，由于某些原因取消行程产生退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票，可以按规定从抵扣进项税额。

3.出差计划取消未坐飞机，航空公司应该开具“交通运输服务”发票，企业可以按规定抵扣进项税额。其中非员工不行抵扣进项税额，可以按规定税前扣除。

财税[2017]90号文件第二条规定，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

4.火车票退票费

车站售票窗口收取退票费时，出具退票（费）报销凭证。依据国家发票管理有关规定，旅客可用来报销。

但是不是增值税专用发票等规定的进项税额抵扣凭证，不能抵扣进项税额，但是可以作为企业所得税税前扣除凭证。

5.退票费的账务处理：按照实际发生业务进行分类账务处理，举例如下：

（1）因业务开展的需要，招待客户的退票费，会计核算上列“招待费”，不能抵扣进项税额；

（2）员工出差的退票费，会计核算上列“差旅费”，按规定抵扣进项税额；

（3）企业组织员工职业培训的退票费，会计核算上列“职工教育经费”，按规定抵扣进项税额；

（4）公司在召开会议的退票费，会计核算上列“会议费”，按规定抵扣进项税额；

（5）公司固定资产在建期间的退票费，会计核算上列“在建工程”，按规定抵扣进项税额；

（6）组织员工旅游活动的退票费，会计核算上列“福利费”，不能抵扣进项税额。

免 费 直 播 来 了

免费直播1：建筑劳务实名制用工涉税管控

直播安排

2020-11-09（周一 19:30-21:00）

名师介绍

夏文杰， 全国财税实战专家，高校教师，副教授，清华大学职业经理训练中心总裁研修班、卓越财税管理高级研究班特邀讲师，北京理工大学EDP中心中小企业领军人才高级研修班特邀讲师，中华会计网校特聘讲师，河北省财政厅财税特聘（专家）讲师、河北省第七届会计学会理事、兼任多家企业财税顾问、兼任多家大型企业财税、内部控制培训讲师。

课程大纲

第一部分 建筑业劳务企业转型与劳务用工模式管理分析

1.新形势下建筑业劳务企业转型分析；

2.新形势下新型建筑用工管理；

3.建筑企业主要用工模式管理；

第二部分 建筑业劳务企业与劳务用工涉税风险案例分析

1.劳务分包用工模式下的涉税处理；

2.劳务派遣用工模式下的涉税处理；

3.其他；

适学群体

面向群体：全部财务

直播预约

即可免费报名免费直播

免费直播2：会计人职业风险应对

直播安排

2020-11-09（周一 19:30-21:00）

名师介绍

熊超， 会计师、税务师，财税实务专家。5A级事务所从事税务鉴证、顾问和税务咨询实务工作多年，擅长进行企业税务风险管控和纳税筹划的实务运用。20+年奋斗在中小企业财税实务第一线，实战经验丰富，心得独到。曾在多家全国性的知名会计培训机构（面授）担任会计实操讲师，洞悉理论与实操的差异，知晓企业所需与学员所求，所以授课特别接地气，并且在国内首倡“税会一体化”教学法，让税会的实务运用不再是一件难事。

课程大纲

一、人工智能引发的下岗风险

1.大中型企业的核算岗位是重灾区

（1）核算岗位被人工智能取代是必然趋势

（2）雪上加霜：业财融合的需求提速

2.池鱼之灾：对中小企业的波及

（1）不同道：二套账与一套账

（2）掉链子：岗位模块与全能（一肩挑）

（3）摘桃子：缺乏规范性是劣势

二、个人的职业风险

（一）白条风险

（二）避开买发票的风险

（三）避开虚开出发票的风险

（四）报税实名制风险

（五）其他易入黑名单的背锅

（六）青蛙理论：避开税负风险

三、核算风险：源数据

1.一套账就真比二套账安全吗？

2.税负的争议：存在与消失

四、金税三期的预警风险—-发票风险

（一）虚开虚抵

（二）顶格风险

（三）作废风险

（四）红冲风险

（五）关联性风险

（六）税号与编码（简码）

（七）备注栏

（八）证据链要求：附件的完整性

（九）收到税务局失联发票预警协查怎么办？

五、金税三期的预警风险—–第三方接口风险

（一）网络爬虫技术

（二）银行接口

（三）工商接口

六、纳税申报的云计算风险

（一）指标预警：网上疯传的税务稽查11项异常指标

（二）申报表风险：勾稽报警

3.增值税报警

（三）报表风险：常见的报表项目变动中易忽略的风险

（四）科目余额的常见区间范围

适学群体

面向群体：全部财务

直播预约

即可免费报名免费直播

本文来源： 小陈税务。

点击“阅读全文”，查看更多实务好课！