即将过去的2018年，个税法经历了史上第七次大修。个税改革年，起征点进一步提高、税率级距调整优化，新的起征点和税率从今年10月开始率先施行，惠及广大职工。明年，随着6项专项附加扣除的细则落地，职工到手收入还将有显著提高。

“5000元免征额”率先实施

首月全国个税减税316亿元

根据新个税法，个税征收将由原来的分类、按月计征，转变为对工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费共4项收入所得按年综合计征，先预扣预缴，年度终了多退少补。

新个税法规定，个人所得税的免征额由3500元/月提高至5000元/月，并采用新税率。免征额提升的同时，新的税率级距也更合理。

改革福利已经提前惠及职工，尤其对中低收入职工群体是重大利好。根据规定，从今年10月起，就开始采取每月5000元的免征额和新税率，职工到手收入提升，收获了新个税方案的第一波“福利”。其中，月入2万元以下的职工，大部分减税幅度都超过了50%。

记者从国家税务总局获悉，个人所得税改革实施首月，全国个人所得税减税316亿元，有6000多万税改前的纳税人不再缴纳工资薪金所得个人所得税。数据显示，今年11月份个人所得税同比下降17.3%。

明年六大专项抵扣落地

最多扣除15万元／年

明年，还将首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养父母等六项专项附加扣除。据记者测算，从全年计算，职工每年最多可以享受税前专项附加抵扣15.08万元。

如，某职工是两个孩子的家长，

♦️正在接受继续教育，

♦️需要赡养两位60岁以上的父母，

♦️在上海租房，

♦️又恰巧遇到大病医疗需要支出，

那么他将享受到最大额度的抵扣。

具体计算，

♦️子女教育（二孩）每月抵扣额为1000×2=2000元（每年24000元）；

♦️继续教育支出每月抵扣额为400元（每年4800元）；

♦️赡养老人支出抵扣每月2000元（每年24000元）；

♦️上海租房抵扣每月1500元（每年18000元）；

♦️大病医疗最高限额抵扣每年度80000元。

按照全年抵扣算，最高达到15.08万元。

有专家指出，在实际操作中，实现最高额度抵扣的情况或许并不多，但是在6大专项抵扣中，大部分职工都能找到适用的款项进行税前扣除，明年的到手收入将会有显著提高。

税前月入10680元

税改后到手收入突破万元

事业单位职工刘乐：

全年等于加半月工资

个税改革，中低收入群体是最大的受益者。刘乐是沪上一家事业单位的普通职工。她向记者晒出了最近一个月的工资单。“应发金额10680元，实发金额10322元。”

“我的到手收入终于也破万啦。”她兴奋地表示。

♦️今年10月份前，10680元的应税收入，税后只能拿到9799元，到手不足一万元。

♦️每月到手收入增加了500余元，全年则相当于总共增加了半个多月的工资。

租房、赡养老人、子女教育

可税前抵扣4500元

职工陶国强：

明年收入还会继续提高

陶国强是沪上一家服务业企业职工，来沪十余年，他在上海安了家。作为一名父亲，他不仅要负责7岁女儿的教育支出，自己作为一名独生子女，还要赡养2位60岁出头的父母。

“明年，有了6大专项抵扣，生活的压力减轻不少。”他给记者算了一笔账：

♦️子女教育每月抵扣1000元，

♦️租房每月抵扣1500元，

♦️赡养老人每月抵扣2000元，

总计可以抵扣4500元。

若按照全年计算，他的应税收入可以

♦️扣除1.2万元的子女教育支出，

♦️2.4万元的赡养父母支出，

♦️1.8万元住房租金支出，

♦️叠加标准扣除6万元，

合计为11.4万元（相当于起征点提高到每月9500元）。

陶国强表示，所有这6项专项抵扣支出都是纳税人常规的支出项，普通工薪族很容易就可以在其中找到属于自己的“扣除项”。

个税专项附加扣除

需纳税人自行申报

国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法》（试行），进一步明确了明年起专项扣除的具体操作方式。记者了解到，专项附加扣除需要纳税人通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

此外，专项附加扣除信息报表及相关备查资料，应当自法定汇算清缴期结束后保存五年。

根据规定，纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

♦️子女教育：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

♦️继续教育学历（学位）继续教育：为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

♦️大病医疗：为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

♦️住房贷款利息：为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。 住房租金为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

♦️赡养老人：界定为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

税务部门表示，享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

根据规定，纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。

来源：劳动报

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