企业购买了税控盘、金税盘、报税盘等，可以全额抵减增值税！

那到底怎么抵减？

账务处理怎么做？

申报时需要怎样填写？

……

这一系列问题都困扰着财务人。

猫叔就给大家分享一下关于购买税控系统专用设备以及支付技术维护费的涉税处理，也欢迎大家一起交流：

01

二费全额抵减

（1）自2011年12月1日起，增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可以在申报增值税应纳税额时全额抵减。不足抵减的可结转下期继续抵减。

注意：

1. 全额抵减：即发票上的价税合计金额。
2. 这里的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人
3. 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
4. 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

（2）增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

02

发票是否需要认证勾选

一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。若认证抵扣的，需要进项转出。

总结：首次取得税控设备或作者税控设备技术维护费的专票，申报时直接全额抵减增值税应纳税额，不需要认证勾选的！

03

账务处理

（1）首次购买税控设备时、或者支付技术维护费时：

借:管理费用

贷:银行存款/库存现金

（2）抵减增值税时：

借:应交税费——应交增值税 (减免税款) （一般纳税人抵减）

应交税费 —— 应交增值税 （小规模纳税人抵减）

应交税费——简易计税 （简易计税抵减）

借:管理费用负数

04

申报表填写

（1）一般纳税人关注三个表

《增值税纳税申报表附列资料（四）》：

将当期发生的税控设备费及服务费抵减金额填写在第1栏第2列及第3列中，将本期需要使用抵税的金额填写在第4列中。若本期应纳税额小于可抵减金额，则余额应该填报在第5列中。

《增值税减免税申报明细表》：

“减税性质代码及名称”栏次选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；其它栏次填报与附表四相同。

《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》主表：

注意： 如果纳税人已将取得的增值税专用发票认证抵扣，则还需要填写 《增值税纳税申报表附列资料（二）》 的23栏及主表 《增 值 税 纳 税 申 报 表》14 栏作进项税额转出。

（2）小规模纳税人关注两个表

《增值税减免税申报明细表》：

“减税性质代码及名称”栏次选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”，填写本期发生额、本期应抵减税额和本期实际抵减税额。若本期应纳税额小于可抵减金额，则余额应该填报在第5列中。

《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》主表：

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05

税控设备管理风险

（1）被盗、丢失

企业无论是主观故意还是非主观原因丢失、被盗防伪税控设备的，处以一万元以下的罚款，并在规定的期限内办理处罚手续。

除了罚款，最主要的还是丢失了税控设备导致的一系列严重后果！

比如，A企业不小心在去税局的路上遗失了税控盘，除了缴纳1万的罚款外，需要层报税务机关审批后才能再次购买，还面临着一段时间内不能开具专票，客户催要的发票也无法提供，可能还会因此失去合作机会，直接影响企业的正常生产经营。

同时，税控盘丢失或者被盗，会造成增值税发票数据失控，给不法分子虚开发票骗取国家税款的可乘之机。如果A企业的税控盘被有心之人拿去虚开了发票，到时候有义务配合税务局的一系列税务稽查，你怕不怕？

（2）未安装规定安装使用税控装置

根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000以上10000以下的罚款；

所以，企业应该加强法律意识，对防伪税控设备设置专人、专室保管，保证税控设备的安全。（至少一定要固定专人保管）

猫叔说税

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