金税四期、智慧稽查、智能分析平台、税收征管协同……今起，10种情形7个行业风险巨大，这41种行为将重点监控！
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来源：国家税务总局、深圳市税务局、梅松讲税、郝老师说会计 整理：度川管理研究部
近日，稽查系统好戏不断，新物频出，金税四期、智慧稽查4.0、智能分析平台、税收征管协同……，这些到底如何影响企业？税务稽查是怎么找上你的？今天起，10种情形7个行业，风险巨大，查到必罚！
01
金税四期真的来了！
11月13日，国家税务总局发布2020年12月政府采购意向公告，正式官宣金税四期真的到来！
划重点：
1、 采购项目：金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能建设项目。
2、 采购需求：实现金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能系统，部署于税务总局内网。
3、 主体功能：“视频指挥台”、“重大事项”和“重要日程”。
4、 配套功能：多人音视频沟通、会议室预定功能，同时保留接口提供功能扩展能力。
5、 预计采购时间：2020年12月
从金税四期的采购信息可以看出：系统升级，税务监控变的越来越严。
那“金税四期”强大到何种地步？
金税三期，实现了国地税数据的合并，同时对岗责体系和征管流程进行梳理和配置，实现岗位设置、工作流程以及参数配置等统一，其主要是对税务系统业务流程的全监控。
而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。
既然金税四期如此强大，那哪些企业会被重点关注？又有哪些行为会被稽查？看下文—
02
重磅！税局公布
智慧稽查系统来了！
近日，国家税务总局深圳市稽查局公布 智慧案件办理系统的中标结果。“智慧稽查”时代来了！
01
智慧稽查系统是什么？
智慧稽查系统的智慧体现在以下两个方面：
工具：机器学习、RPA（机器人流程自动化）、语义理解的现代技术。
功能：自动采集、全面分析、固定归档、质量自检，同时还能实现自动取数、自动分析、自动算准、自动生成文书报告的功能。
智慧稽查系统的特点，总结一下就是 “全面、自动化”，能够降低稽查人员负担，提升稽查效率。
不得不感叹，税务稽查也走在了技术的最前沿！
02
智慧稽查即将上线
（一）合同签订后1个月内，上线智慧稽查1.0版本。完成统一 PC门户建设，集成各分系统已上线的功能模块，为稽查业务人员提供功能层面的智能支撑。
（二）2020年12月底前，上线智慧稽查2.0版本。完成办案、情报和指挥三个中心主体建设，初步实现各中心系统模块的对接融合，为稽查业务人员提供系统化的智能支撑。
（三）2021年3月底前，上线智慧稽查 3.0 版本。优化完善办案、情报和决策三个中 心，实现税务稽查工作流、信息流在各中心的无缝衔接与智能流转，为稽查业务人员及相关部门提供网络化的智能支撑。
（四）2021年6月底前，上线智慧稽查4.0版本。完成智慧稽查各中心建设和集成任 务，为稽查业务人员及相关部门提供体系化的智能支撑。
（五）2021年12月底前，智慧稽查项目交付验收。完成系统集成测试、用户培训、项目初验和项目终验。
03
智慧稽查强大之五个方面项目建设
违法企业发现：
它基于内外部数据，结合业务专家办案经验，主动扫描发现潜在违法风险企业，从而主动出击打击违法犯罪。
疑点线索分析：
能针对不同来源的线索信息，梳理线索分析的差异性，提炼线索分析的重点，制作线索分析报告。
手法感知预警：
对各类涉税违法行为进行监控，对涉税违法行为的新风险、新手法及时感知预警。
业务数据互动：
建立互联网采集模块，汇集与公安、海关、人行交换的业务数据，为稽查选案分析提供多源数据支撑。
违法态势研判：
针对不同涉税违法行为，从行业分布、 区域分布、犯罪趋势等维度对税收违法走势进行分析预测。
04
智慧稽查强大之五大智能分析系统
1、虚开增值税发票智能分析。
根据虚开违法行为的特点进行智能分析，从而对虚开行为事前检测，及时预警，事中事后快速反应。
2、骗取出口退税智能分析。
从资金流、票流、物流等维度，结合行业特征知识，从海量的数据中对企业骗税违法行为深入挖掘分析，精准发现违法线索。
3、偷逃税智能分析。
4、重点行业涉税违法智能分析。
利用企业违法行为预测、敏感商品挖掘等，主动监测重点行业动态信息，对异常的涉税行为进行提早发现，为税务稽查提供针对性的监管辅助支撑。
5、主要税种涉税违法智能分析。
基于企业向税务机关提交的纳税申报、财务报表等数据，结合企业的开票情况，建立对纳税申报、财务报表以及发票往来情况的智能化监测分析组件，支持对企业进行商品开票量监测、申报异常监测以及税负率异常监测，实现重点税种、重点行业企业异常行为的常态化监测。
通过这10个方面，可谓是360度无死角的分析检测，不给违法犯罪留死角！
看一下智慧稽查2.0的案例，体会稽查系统的智慧：
情报交换现疑点 智慧稽查显身手
03
智能分析平台又有啥本事？
据说擅长画像！
稍早于智慧稽查系统，深圳市税务局招标采购了《税收大数据和风险管理局智能分析平台项目 》，这个智能分析平台有啥本事，一起了解一下。
【摘录自采购合同部分内容】
9、新建涉嫌普票虚开画像
普票虚开画像以近年来发现的涉嫌虚开普通发票的小规模纳税人为负样本，以正常经营的小规模纳税人为正样本，采用 机器学习算法，对小规模纳税人进行扫描识别。利用小规模纳税人的基础登记信息、发票相关业务信息、发票开具信息、增值税申报信息、实名绑定人员相关信息等涉税相关信息，判断小规模纳税人是否具有虚开普通发票的嫌疑。建设该画像有助于提升对虚开普通发票的管理水平，优化营商环境。
9.1 填写模型基础信息
9.2 选择构建模型所涉及的登记信息、发票信息、增值税申报信息等特征
9.3 选择模型 训练样本，训练的正样本为正常经营的小规模纳税人，训练的负样本为近年来发现的涉嫌虚开普通发票的小规模纳税人
9.4 模型构建成功，开始训练
9.5 可以查看模型结果，包括基础信息、 机器学习效果、算法自动筛选的重要特征，以及决策单元和决策树
10、新建“买壳”企业画像
在近期的风险任务中， 业务人员总结规律发现虚开金额较大、性质恶劣、风险较高的风险企业中，大部分均是 成立时间较长的老企业。这类企业有过一段时间正常经营记录，之后 一段时间内处于“沉睡”状态，不法分子从不经营纳税人手中 高价买入，变更法定代表人之后一次性领购大量发票，短时间内暴力虚开完毕后走逃， 我们将这类企业定义为空壳企业。空壳企业往往具有较高的最高开票限额和每月购票最高数量，暴力虚开造成的税款损失较高，需要重点关注这类风险。为此深圳市税务局计划建设“买壳”虚开企业画像，从以往业务中提取“买壳”虚开的相关特征，尤其是变更法定代表人相关信息和之后的一系列发票相关业务，通过 机器学习算法整合相关指标，实现对“买壳”虚开这一风险较高特征进行定点打击，能对恶意从事虚开活动的不法分子起到一定的震慑作用。
10.1 填写模型基础信息
10.2 选择构建“买壳”企业画像的特征， 重点分析法人变更前后的基础登记信息、发票核定、发票开具等涉税相关信息
10.3 选择模型训练样本，正样本为登记超过5年，有过法人变更的正常经营企业；负样本为存续期大于一年，且变更过法定代表人风险企业
10.4 模型构建成功，开始训练
10.5 可以查看模型结果，包括基础信息、机器学习效果、算法自动筛选的重要特征，以及决策单元和决策树
11、新建“潜伏”企业画像
在基础性风险管理工作中，现有事中监管环节较为单薄，对已经领购发票但还未大规模开具发票的涉嫌虚开企业尚无有效的监管手段。“潜伏”画像的基本思路在于将打击虚开工作从事后处理推向事中监控，利用实名办税数据与金三核心征管数据等纳税人涉税数据， 构建“潜伏”企业指标体系，通过机器学习模型对异常企业进行识别，实现将一部分虚开企业提前扼杀的效果。
11.1 填写模型基础信息
11.2 构建“潜伏”企业画像的特征来源于发票核定、增值税申报等相关信息
11.3 选择模型训练样本，正样本为不在监控库与企业负样本库内的正常经营企业；画像训练的负样本为核实有虚开风险企业名单；
11.4 模型构建成功， 开始训练
11.5 可以查看模型结果，包括基础信息、机器学习效果、算法自动筛选的重要特征，以及决策单元和决策树。
04
税收征管进一步协同、升级！
还是深圳市税务局于11月20日发布通告，针对《深圳经济特区税收管理和信息共享保障条例》面向 社会公众征求意见， 通过立法规范税收管理协助事项及信息共享活动，涉及至少46家协助部门或单位，反映了未来税收征管的新趋势，值得关注。
摘选部分部门如下：
- 【 科技部门】 要求对研发项目出具鉴定意见、复核高背后技术企业资格。
- 【人民法院】 依法拍卖、变卖被执行人财产或受理破产案件时，应当 协助税务机关依法征收该财产在交易过程中产生的应纳税款 ，及时通知税务机关 参加破产清算 。
- 【税收执法】 有关部门和单位应当 在税务机关实施税收检查、税收强制提请协助时给予必要协助 。
- 【人社及组织、医保部门】 依法征收社会保险费时，在劳动关系、组织人事关系、缴费年限确认等方面协助，并对社保费征缴检查调查给予协助 。
- 【公安机关】 对税收保全、强制执行、制止暴力抗税予以协助
- 【金融机构】 对依法对纳税人、缴费人、扣缴义务人和税务执法行为涉及的相关当事人开立账户情况查询、存款查询、冻结存款或者扣缴税、费款予以协助 。
- 【应急管理部门】有关 安全许可、经营许可 等信息。
具体征求意见通告详情点击了解
深圳税局就税收管理和信息共享保障条例征求意见
05
对企业有啥影响？
10种情形，7个行业被严查！
1
各注册信息有异常
例如，登记注册地址是虚拟地址，不符合对外经营的条件，法人、财务负责人年龄偏大，成立时间短，但业务量急剧增加。有这种特征的企业，非常可能是虚开发票的空壳企业，必须严查！
2
买发票
很多公司缺少成本费用，就想到买发票，尤其以建筑公司、劳务公司最多。但即使走了账、签订了合同，但货物流却很难一致，在大数据稽查的背景下，纸是包不住火的！
3
发票用量大幅增加问题
税局对发票的管理一直都是非常严格的，不管是办理增额还是增量，都会去现场审查，后期也会加大监管力度。
4
农产品抵扣问题
免税的农产品一直都是虚开发票的主要源头之一。如果企业有大量的农产品销售发票，就非常容易被税务局盯上。
同时，如果企业是用农产品核定征收的办法计算抵扣增值税的，由于税额都是自己根据销售量、单耗等数据计算的，非常可能弄虚作假，也是税局的重点关注对象！
5
骗取出口退税
骗取出口退税由于获利丰厚，在实务中屡见不鲜。骗税方式也不断演进，报关行、货代等中介机构参与，采用“真实票单、有货流动、虚构资金”等方式。
注意了，智慧稽查的背景下，税务将加强与海关数据的共享，对报关行、货代等特殊行业将进行检测，对异常的的涉税行为进行事前的监测管理。
6
大额公转私
随着税务与九大商业银行的联网核查，以及今年大额现金管理制度的陆续试点，未来公转私必定是严查的重点。还想用私户收款少缴税？还想用现金发工资不缴纳个税？查到必罚！
注意，以下9类交易最容易被稽查！
7
税负率异常
税负率能非常直观体现企业缴税情况，因此是企业风险分析非常重要的一个指标。以下几种情形，纳税人非常可能被约谈。
1、企业税负与本企业不同期间，与同行业其他公司对比，变动异常，过高或过低。
3、企业的进项变动率远大于销项税额变动率。
4、在水、电等能耗变动不大的情形下，税负率差异过大。
1、产品附加值低。
2、购进固定资产、购进了规定资产和不动产导致进项税额过大。
3、行情波动价格下降。
4、原材料、产成品的库存大。
正常原因导致的税负率低，税局检查后提供证明，作出解释即可。
税负率过低的非正常原因有：
1、漏报收入
2、延迟收入
3、多计算进项，比如该进项转出的没有转出。
4、税率适用错误。
非正常原因导致的税负率过低一定要警醒，及时修正。
8
长期零申报
连续3-6个月零申报或者不申报，将被列为非正常户。
长期零申报的风险大，打卡视频学习！
9
享受税收优惠
重点检查满不满足税收优惠的享受条件，比如，高新技术企业，弄虚作假的，一律“摘帽”！
10
重点税源企业
重点税源企业由于税收贡献大，自然是稽查的重点，即便是报表也要比别人多报送几张，不光报送给税务，还有统计局、商务局、工信部等部门。各部门数据联网后，企业就“透明”了，还想弄虚作假？可太难了！
11
重点行业
1、电商行业，赚钱不交税的时代过去了。
2、建筑行业，买票的行为实在是太普遍了！
3、劳务派遣行业，人工费的问题是个大问题。
4、医药行业，虚开风险非常大。
5、外贸行业，出口退税最容易出问题。
6、高新技术企业，享受优惠多，自然要严查！
7、石化行业：变名销售现象严重，涉嫌虚开犯罪风险大。
06
抓紧自查！
企业这41种行为不要再有了
金税四期、智慧稽查、智能分析、征管协同等即将到来，势必会监管越来越严！
企业请自查以下41个异常情况，务必警惕！
1、商贸公司进、销严重背离，如大量购进手机、销售的却是钢材。
2、企业长期存在增值税留抵异常现象。
3、企业增值税税负异常偏低。
4、企业增值税税负偏高异常。
5、公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低。
6、公司自开业以来长期零申报。
7、公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易。
8、企业的往来账户挂账过大。
9、企业存货过大。
11、企业存在大量无清单的办公品增值税发票。
12、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。
13、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红。
14、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。
15、企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。
17、增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警。
18、无免税备案但有免税销售额异常。
19、无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险。
20、开票项目与实际经营范围严重不符异常。
21、增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。
22、公司只有销项但是从来没有进项出现异常。
23、公司只有进项但是从来没有销项出现异常。
24、新成立的公司频繁发票增量异常。
25、新成立的公司突然短期内开票额突增异常。
26、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。
27、个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。
28、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常。
29 、个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。
30、期间费用率偏高异常
32、大量存在农产品抵扣异常。
33、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。
34、外埠进项或销项税额比重严重过高异常。
35、增值税专用发票用量变动异常。
37、法人户籍非本地、法人设立异常集中。
38、企业大量存在“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等无证据链的关键词。
39、少缴或不缴社保。如：试用期不入社保；工资高却按最低基数缴纳社保。
40、企业代别人挂靠社保。
41、员工自愿放弃社保，企业就没有给入。
最后给大家5点提醒
1、其实企业只要行的端坐的正，数据真实并按时按规申报纳税，即使是被大数据稽查到异常也不用担心，毕竟它查出异常只是第一步，还会有专门的人员来核实，不会那么草率就判定你申报的数据作假。
2、无论政策、制度、系统怎么变化，对于那些合法、合规经营的企业来说都不会受到什么影响，不用过分担心。
3、如果您的企业在账面、发票、账簿上有问题，就需要特别注意了！金税四期上线后，企业将会面临又一轮大清查，切勿心存侥幸！
4.如果发票有问题，尽快作进项税转出，相应的企业所得税作纳税调增处理。
如果账簿的问题，尽快两账合一，避免不必要的麻烦。
5、请谨慎对待你对外申报的每一个数据，报给统计局的，报给税务局的，报给社保局的，报给公积金中心的，因为每一个数据都不再孤单，他们可能相互印证，从而成为税务稽核的突破口！
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