2019年的最后一天， 国家税务总局一日之内连发两条个税公告，“个税清缴”已成为国家层面的重大议题。

12月31日，国家税务总局先发布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，明确了表示2020年3月1日至6月30日，纳税人要办理2019年度个税综合所得汇算清缴。

同一日，国家税务总局又发布了公告2019年第46号。

个税汇算清缴究竟是有什么魔力，让国家一日之内发两个公告来阐述它？

想要弄明白这个问题，首先我们得先知道，什么是年度汇算？

年度汇算是国际通行法，2019年起，我国实施个人所得税法，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。“综合税制”下，居民个人需要“合并全年综合所得，按年计算税款，办理年度汇算”。简单来说，年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上：查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补。

其实，个税汇算清缴是深化税收制度改革的政策背景下,个税税制改革完善的重要一环。其主要目的就是发挥税收调节的职能，进行再分配调节。

在分类征收制度下，同一个纳税人在不同地区领取的综合所得，在代扣时无法累加；同一个地方发放的不同类别综合所得，也无法累加。这就导致各类收入之间不交叉，征收时也只能各自计算，各自按照固定的代扣税率去扣缴。无形中增加了一部分人负担。但是也存在一批人比如该缴100元的税，因为信息不对称，各收各的缴了80，这对国家来说也是一种损失。

总的来说就是分类征收制度与2018年出台新《个税法案》出现了不匹配、不适用，亟需与其相匹配的办法——那就只有个税汇算清缴了。

根据金柚网研究院的个税汇算清缴解读，将会产生如下影响：

1.推动多元化用工与就业形态发展。

2.倒逼推进政务数字化及政企数据共享。

3.规范企业与个人征信体系。

实行个税汇算清缴是关于个税的一次重大调整，是一件利国利民的大事，国强则民进。通过此次税务改革性红利，可进一步充分保障每一位纳税人的权益。此次调整，对我们今后的工作与生活将产生一定程度上的积极影响。

我需要办吗？

这些人不需要办理年度汇算

根据《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，纳税人不需要办理年度汇算：

a.需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。

b.年度汇算需补税金额不超过400元的。

c.已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

这些人需要办理年度汇算

1.多预缴了个税，需要退税的纳税人。

退税是纳税人的权利。可能的退税情形有以下：

2.少预缴了个税，应当补税的纳税人。

补税是纳税人的义务。可能的补税情形有以下：

注意：只有综合所得年收入超过12万元并且年度汇算补税金额在4000以上才需要办理年度汇算并补税。

具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

（提醒：专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除是六项。）

看不懂没关系，举个例子。

假设：张某一年的（法定扣除之后）工资收入是10万，另外累计还有10万的劳务报酬收入，在源泉扣缴的过程中，一共扣除了2.35万的个税，其中工资薪金扣税0.75万、劳务报酬扣税1.6万。

按照新个税的规定，这两项都属于综合所得，因此合并之后的综合所得为18万，对应的是20%的税率，汇算后的应缴个税为1.9万。由于代扣的个税超过了应缴的个税，因此可以在清缴过程中退税0.45万。

怎样退、补税？

退税流程

纳税人办理年度汇算退税的，可以通过以下方式退税：

算出全年应纳税额——确定已预缴纳额——得出退还税款金额并在申报表中勾选退税——填写本人银行账户信息——退税到账

注意：年综合所得收入额不足6万并已预缴税款者，按照下方的流程更加便捷：

确定已预缴税额——填写本人银行账户信息——退税到账

补税流程

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过以下转账方式补缴税款：

网上银行

POS机刷卡

银行柜台

非银行支付机构（第三方支付）

如何办理？

方式

1.自己办，即纳税人自行办理。

纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将推出系列优化服务措施，加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

2.是单位办，即请任职受雇单位办理。

考虑到多数纳税人主要从一个单位领取收入，单位对纳税人的涉税信息掌握的比较全面、准确，为更好地帮助纳税人办理年度汇算，《公告》第六条第二项规定，纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（指保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理。如纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算。

需要注意的是，纳税人选择由扣缴义务人代办年度汇算的，需在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对真实性、准确性、完整性负责。

3.请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人（以下称“受托人”）办理年度汇算。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。

需要提醒的是，扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人如果发现申报信息存在错误，可以要求其办理更正申报，也可以自行办理更正申报。

渠道

为方便纳税人，税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道， 纳税人可通过网上税务局办理年度汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，因此建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。

税务机关有哪些便利呢？如下：

1.预填服务

按照一定规则为网络申报方式的纳税人提供预填服务。

2.提示提醒服务

手机短信、手机个人所得税App推送、网上税务局网页端消息中心。

3.分批分期办理

税务机关提供分批分期办理服务，让体验更优。

4.预约申报服务

有条件的地区提供预约申报服务，减少等待时间。

5.个性化服务

为年长、行动不便的纳税人提供“一帮一”个性化服务。

除了以上提到的这些，税务部门好友更多服务，来便利纳税人的年度汇算。

如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

选择邮寄申报的，各省（区、市）将指定专门受理邮寄申报的税务机关并向社会公告。纳税人如选择邮寄申报的，需根据自己实际情况，将申报表寄送至相应地址：有任职受雇单位的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在省（区、市）税务局公告指定的税务机关；没有任职受雇单位的，寄送至户籍或者经常居住地所在省（区、市）税务局公告指定的税务机关。

同时，为避免因信息填报有误或寄送地址不清而带来不必要的麻烦，纳税人应清晰、真实、准确填写本人的相关信息，尤其是姓名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息。为提高辩识度，寄送的申报表，建议使用电脑填报并打印、签字。

在哪办理？

在办税软件中正确选择税务机关并向其提交年度汇算申报，以便税务机关更好提供服务并处理后续相关事宜。当然，在网络办理不方便的情况下，纳税人也可以前往《公告》第九条规定的税务机关办理，此时，《公告》第九条规定的税务机关就是纳税人办理年度汇算的“实际地点”了。

负责接受纳税人年度汇算申报的税务机关，主要分为两种情形：

1.是纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算。

（1）居民个人有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

（2）居民个人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。居民个人已在中国境内申领居住证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地；没有申领居住证的，以当前实际居住地址为经常居住地。

主要考虑是，上述判断标准清晰确定，且能在没有网络的情况下，最大程度上为纳税人提供就近办税的便利，而采用居住证的确定原则，还便于同纳税人享受基本公共服务等事项相衔接，有利于包括税务机关在内的政府各部门共同为纳税人提供便捷、高效的政务服务。

2.是由扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算，则可向扣缴义务人的主管税务机关申报。

叮咚，您的新年好运已上线，请查收！