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2020年

3月1日至6月30日，

我国居民将迎来“首次”个税年度汇算清缴

在什么情形下，

需要进行汇算清缴及申报？

需要做好哪些相应的准备工作？

一起来了解。

需要办理年度汇算的纳税人包括：

综合所得包括：

• 工资、薪金所得；
• 劳务报酬所得；
• 稿酬所得；
• 特许权使用费所得；

名词解释：

⑴2019年度综合所得收入额不超过6万元，但已预缴个人所得税；

例1：张三2019年1月领取工资1.5万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税240元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的240元税款可以申请退还。

⑵年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；

例2：李四每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；汇总全年综合所得，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他收入和扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

⑶2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

例3：刘江每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

⑷因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

例4：马五于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

⑸没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

例5：陆海是一名网络作家，通过在某些网站发布文章取得稿酬收入，2019年每个月可获得取得1万元的稿酬收入，适用20%预扣率后预缴个税1120元，全年13440元；全年累计收入12万，专项附加扣有赡养老人每月2000元。减除6万元费用后和专项扣除后收入额为负数，全年无需缴纳税款。因此，可申请13440元退税。

⑹纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

例6：罗天每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

⑺预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

⑻有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

涉及到纳税人要补税的情形：

1、有收入漏报，比如节日补贴，员工业绩奖励、实物奖励等。

2、专项附加扣除信息有误，多申报扣除。

3、两处取得工资，基本减除费用重复扣，需补税。

4、有第二处综合所得，合并后适用的税率高。

5、个人取得综合所得，扣缴义务人未扣，需汇缴补税。

6、预扣预缴时享受了不符合规定的税收优惠。

涉及到员工要补税的情形：

1、专项附加扣除信息有误少扣除。

2、工资发放不均衡，后期工资低。

3、有两处工资，不累计收入，需要汇缴调整。

4、有劳务、稿酬、特许所得预扣预缴金额高。

5、发生了大额医疗支出。