早呀~上周跟着小财一起回顾了林一斌老师《管理视角财务报表分析与应用》中资产负债表风险识别的相关内容，俗话说，任何一个数字变化的背后都有段故事…本周让我们一起从涉税的角度看一下，利润表应当如何看！

一、涉税风险

首先，看利润表中的收入与增值税纳税申报表的关系

1

主营业务收入与增值税纳税申报表

一般来说，有多少收入就申报多少增值税，但有些企业是根据开票量报税并确认收入，这样会导致未开票收入没有申报增值税。例如，餐饮、健身、烟酒、食品、服装等商业零售或服务型企业，一般都有无票收入，如果在增值税申报表未开票收入栏没有数据，那么就要注意这家企业是否少申报表增值税了。

2

其他业务收入与增值税纳税申报表

其他业务收入，有可能是与主营业务收入的税率不是同一档的，如果主营业务与其他业务不是相同档的税率，而增值税纳税申报表却只有一档税率，那么就有问题了，另外，如果其他业务收入为租金收入，需要注意是否申报了房产税。

3

营业外收入与增值税申报表

营业外收入，一般来说主要包括：债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。对于固定资产处置，可能会存在税率3%（减征按2%）的增值税收入，需要注意增值税是否进行了申报。

其次，不同期间会计报表的对比

4

季度末，成本毛利润变化异常

除企业经营业务本身受季节性影响外，一般情况下，企业毛利率相对来说是比较均衡的，如果在季度末毛利率低于其他月份，很有可能说明企业人为调节利润以达到不预交企业所得税的目的。

5

主营业务收入增长率与债权增长率

企业主营业务收入与上年同期的增长率，同企业债权同期的增长率比较，如果企业债权同期的增长率大于主营业务收入同期的增长率，很有可能说明企业存在收入未及时确认的现象。

6

主营业务收入费用率同期或行业比对异常

主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入，主营业务收入费用率明显高于行业平均水平或高于上年同期，将存在涉税风险，有可能说明企业有多提、多摊相关费用、将资本性支出一次性在当期列支等现象。

7

企业存在违法经营罚款，营业外支出却为零

企业在经营的过程中，难免会踫到行政性处罚，如：税收滞纳金、车辆违章处罚等，行政性处罚属于禁止扣除项，但部分财务人员，为了能够让企业处罚在企业所得税前扣除，故意将行政性处罚在成本费用中列支，而不在“营业外支出”中体现。

8

企业连续多年亏损，却持续经营

企业经营的目的之一就是股东利益最大化，然而有些企业从开业以来，一直就处在亏损状态，在亏损的情况下，企业的资产、成本、费用却不断的增加，甚至企业早已“资不抵债”了，却持续经营，很显然，这个“账”是值得深思的。

二、预警指标

1、当期新增应收账款/应付账款大于销售收入的80%

2、应收账款/应付账款为负数

3、预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵

4、预收账款减少但未记收入

5、预收账款占销售收入20%以上

6、预付账款为负数

7、当期新增其他应收款/其他应付款大于销售收入的80%

8、其他应收款/其他应付款为负数

9、存货大于销售收入的30%

10、存货与留抵税金不匹配：留抵税金大于存货*适用税率

以上为金税三期的常见预警指标,一张看似不会说话的报表，当我们以财税的眼光去透析报表数据背后的业务时，它就会向你吐露很多鲜为人知的涉税秘密~

敬请期待下期企业财务舞弊识别与风险防范~~