摘要：随着如今社会经济的快速发展，社会对于能源的需求也在进一步的增加，而这个时候，也同样伴随着生态环境恶化和气候频发等问题的发生，这一问题是全球各地的面临的问题之一，于是，为了能够适当的缓解这一问题，绿色能源企业逐渐发展起来。在绿色能源企业的项目税收税务筹划上，在一定程度上决定了企业业务的发展，而绿色能源企业的发展如何也直接和我国的社会经济有着密切的联系，本文就对绿色能源企业税收税务筹划案例进行分析，分析了密切的税务筹划背景以及具体的案例，供参考。

关键词：绿色能源企业、项目税收税务筹划、案例

引言：绿色能源企业是随着社会生态变化逐渐衍生出来的一种企业，而在当今社会，要想实现企业价值最大化，就必须进行税收税务筹划，随着中国企业不断走出国门，绿色能源企业的项目税务筹划工作就越来越重要，当企业在享受税务税收优惠政策的同时，可能会因为各种各样的不确定因素而增加自身的风险。因此，不管是从任何一种角度来说，绿色能源企业的税收税务筹划都和企业自身的发展有着直接的关系。（本文已发表在税务筹划期刊杂志）

一、绿色能源企业的海外项目税收税务筹划背景分析

（一）概念

在上世纪的时候，我国在一个著名的案件当中，参与者在法律的保护下达到了少缴税款获取法律的首次肯定，而也也是税收筹划的起源，从当时过后，在国内和国外都引起了关注，并掀起了热议。税收税务筹划有一个指定的界限就是，在不触碰法律的基础之上，对企业中的一些资金活动进行筹划，这种方式是事前筹划，因此，就能够达到减税节税的目的，从而大大提升企业的收益。税务筹划主要包括了很多个特征，即合法性、时效性、目的性、专业性，其实质是纳税人在保证企业利益最大化的同时，在法律条件允许的情况下，对企业的纳税事项 实施提前筹划，从而来获得比较大的经济效益。

（二）特点

首先，是税收税务筹划的合法性特征，这是税收税务筹划的最基本最基础的特征，其就是指的在法律范围之内实施对应的义务，一旦超过了法律规定就会遭到对应的惩罚。在我国绿色能源企业之中，企业税务筹划工作人员根据自己手上所具有的有关的税收知识，再结合进企业的实际情况，选择一种最适合的纳税方案。其次，时效性也是企业税收税务筹划的一大特点，随着目前我国政治体系和经济体系的改革，在税收税务的法律上也有了很大的改动，法律正在一步步的朝着经济的发展趋势走动，特别是目前我国正处于发展中，还必须要在法律法规的扶持之下完成发展愿望。而这个时候，绿色能源企业的税收税务筹划也应该立足于当下，以长远的眼光进行制定，从而实现企业价值最大化。绿色能源企业的税收税务筹划目的性，就是指的有效的降低企业纳税人的纳税负担，在这一特点中又有着两个层面上的含义。一种是在纳税的时候就直接选择低税负方案，在税负方面，如果企业的税负比较低，那么就间接的说明了企业的税收税务筹划成本比较低，而企业所拥有的资本报酬就会越高。相反，如果企业税负值较高，那么企业的税收税务筹划成本就比较高，所得到的报酬就比较低。第二种则是延迟纳税的时间，这两点都是在企业中时常用到的方法。绿色能源企业的税收税务筹划专业性就是指的对于工作人员专业职能方面的要求，如今社会上出现了越来越多的新技术，绿色能源企业作为新时代能源控制的专业机构，在人才的需求上自然也有所提升，而企业的税收制度也变得越来越复杂，如果只是依靠纳税人本身开展税收筹划，那么就可能使得筹划不是特别的深入。所以，纳税人还必须要依靠专业税收筹划人才来完成筹划，这就足以体现出了税收税务筹划的专业性。

二、绿色能源企业隐性税收税务筹划案例分析

（一）绿色能源企业项目税务筹划维度

为了促进自身的发展，绿色能源企业需要在项目和融资结构上进行税收税务筹划，通过税务筹划设计合理的项目商务结构，从而选择一种成本较低效率最佳的方案。一般来说，税务筹划涉及以下几个维度：税务筹划涉及的国别：一般涉及到绿色能源生产企业所在国、项目所在地国别、如果中间有涉及到其他国别的股权关系和进出口货物流，则还需要考虑第三国甚至第四国的税收筹划；税务筹划涉及的税种：营业税、增值税、地方税费、企业所得税、出口税收、印花税等；税务筹划涉及的主体：生产企业、进出口主体、EPC总承包商、施工分包商、项目运营公司、融资银行等；税务筹划涉及的环节：货物进出口环节、未来股权变更的环节、工程承包环节、双边税收抵免政策、各国税收优惠等。

（二）绿色能源企业项目税务筹划案例

一是税收筹背景：

国内某企业获得某“一带一路”沿线国家一新能源项目建设及运营权，获准在项目地所在国建立一新能源电站，金额约5亿美元，由国内银团融资（简称为“融资银行”），自有资金比例约30%，负债资本比（D:E Ratio）7:3。电站运营主体注册在项目地所在国（简称为“项目公司”），为未来收电费主体以及借款主体。EPC承包商为国内某上市公司，具有EPC一级资质，并且在项目地所在国有分支机构。

二是拟定安排下税务影响：

（1）中国境内税务影响：在EPC总承包商下的营业税是3%，在施工分包（中国）下在得以批准之后是可以免税的，而在设计分包下是不适用的，在施工分包（项目所在国）下可以向税务机构确定是否需要缴费，在项目公司下的营业税也是不适用的。而在EPC总承包商下增值税有百分之六，企业所得税有百分之二十五。具体的税收情况如表1所示。

（2）项目地所在国税务影响：在EPC总承包商模式下，销售税是百分之十六，所得税是百分之六，而常设机构会有一定的风险存在，其他税为不适用。在施工分包（中国）模式下，没有任何的销售税，如果没有设定的机构，那么所得税也是没有的，但风险依旧存在。其余的设计分包、施工分包（项目所在国）、项目公司（项目所在国）对应的税务筹划如表2所示。

（三）税务筹划思路

通过以上两个不同国别，不同缴税主体和不同税种的研究分析，该新能源企业做出以下合理避税筹划：出口货物，按明细分别出口，申报出口退税，避免集中出口，退税率高的货物就退税率低的货物退税；充分研究进口国新能源优惠政策，发电收入所得税全面，部分高端新能源设备在项目地所在国免征进口税；融资为银团贷款，该国仅仅对中国政策性银行的利息免征利息税，而对商业银行暂时不免征利息税，故设计为银团贷款利息全部由国内政策性银行收取，回国之后再按份额分配（该条后续不再适用，因为后续该国对所有中国的银行的贷款全部免收利息税）合理设计好EPC合同，对于项目地所在国的工程部分和进口部分，分别签署合同，避免合并签署情况下适用高税率。积极研究当地免税优惠政策，做好各项优惠税收政策及时申报。设计好股权结构，为后续股权转让的税收筹划做好提前准备。

（四）税务筹划结论

通过以上合理、及时的税收筹划，该“一带一路”新能源项目从一开始就设计好商务结构和融资结构，为项目的施工、运营顺利进行打下良好基础，并且和当地各级政府机构充分沟通，互相理解，保证了项目顺利实施，成为“一带一路”项目的成功案例之一。

三、结语

在如今新形势下，绿色能源企业的税收税务筹划有着合法性、时效性、目的性、专业性等特点，在实际的筹划过程当中，企业必须在税种、国别以及融资结构、商务结构等多个方面来开展税务筹划方案的制定，以此来全面促进企业的可持续发展。

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