本期主讲人：王志雄 北京德开医药科技有限公司高级财务总监

今天分享的主题是“提升企业经营管理中的财务思维”。

可能大家会说，财务是财务部的事，和其他部门关系不大，确实，财务部确实承担了财务核算的职能，可以预算、决算、分析，但是这还不够，财务部的工作对一个公司的财务情况来说，较为滞后，很多情况在业务发生的当时，财务影响已经产生了，财务部的核算结果只是这个事项结果用数据的形式给与展示或者警惕。

（德开在线分享会现场）

举个例子：比如说采购部购买了1万元的A商品，这是一个非常正常的业务行为，这个行为公司财务的影响是就是要有1万现金要转化为1万元的存货，如果这1万的存货很能快转化为1.2万的现金，那么它对财务的影响是正向的，盈利2千元，如果这1万元存货滞销了，财务上就是失去购买B商品哪怕1000元盈利的机会，这叫资金的机会成本，如果只是销售的慢点，还不算很坏，至少有1万元的存货在库里，但是如果这1万存货过了效期直接报废，那这项业务对公司财务的影响就是亏损1万元。

这种情况经营中经常会遇到，即便让财务人员参与也不能保证正确，所以我们希望专业的业务人员在操作上增加一些财务理念，在业务逻辑上增加些财务思考，这样我们成功的概率会更大些，这就是我今天分享的主题的意义。

我希望在经营中增加财务思维，让财务逻辑与业务逻辑同行，思考业务的同时思考财务的结果，这样我们的财务才会更健康。我今天要分享的包含三部分：1.什么是财务？2.什么是财务思维？3.常用的财务思维有哪些？

一、什么是财务？

财务是企业在经营管理过程中的资金收支方面的事务，包含资金的收支过程以及产生资金收支的各种关系。具体来说，企业经营始于货币资金，经过薪资、房租、存货、物流包裹等不同价值形态的转变，最终又以销售款的方式回到货币资金形态，这种从资金到资金的循环过程称为财务活动，也称为资金运动。

一个持续经营的企业，其经营管理过程就是资金不断循环运动的过程，所以一个企业绝大部分的行为都是财务行为，几乎所有人都参与了财务活动，我们都是财务的缔造者，只是日常把这些财务行为更为具体话，我们把资金转化为存货的过程称为采购行为、把存货转化为资金的过程叫做销售行为，其实这些过程都是在推动资金的运动和把资金的回收，都是不同形态的财务活动。

（德开在线分享会现场）

我们每个人的行为都在影响着企业财务状况，企业的财务状况又制约着每个人的行为和决策，因此在经营管理过程中增加些财务思维，打通财务与业务的关系，用财务思维思考业务逻辑，用业务行为改善财务状况，以达到企业资金良性运转，持续增值的目的。

什么是财务思维？

财务思维是以资金为出发点，不断推动资金运动，对资金运动的不同形态进行管理，促使资金快速形成资金到资金的循环，并在循环中形成增值的思维逻辑和行为方法。

财务思维是商业模式、盈利模式的落地，一个再好的商业模式、产品、科研项目，如果不能捋顺财务思维，不能形成资金的运动规律，终将会被财务状况所困，不能持久。

财务思维注重以财务状况为结果导向性，即资金的良性运转和可持续盈利，同时也注重对资金不同价值形态的管理，如薪资的绩效管理、应付账款及存货的供应链管理、应收账款的资金回收管理、固定资产及费用等方面管理，涉及资金运动的全过程，各种状态的下思维方式也会有所不同。

（德开在线分享会现场）

三、常用的财务思维方式有哪些？

01、预算思维

预算是预测企业某个时间段财务活动资金收支及盈利情况的报表，它可以是一个企业的全面预算，也可以是对某个项目或者某个事项做的专项预算，不管是哪种类型的预算，都是从销售预测开始，首先要对销售业务做全面的剖析，外部市场环境、厂家的支持政策，我们的操作方式等要素，销售预测即是预测销量和销售额的结果指标，同时也是销售政策及战略的制定的过程，其次围绕销售情况预测销售成本、可能的销售及推广费用、激励费用等，最后要预测各项收支的时间。预算不需要太多的专业知识，但是需要把握全面性、准确性和收支的时效性，预算事项列举的越全面、越细致，预算的价值就越大。

预算既是执行的依据也是决策的工具，对于新的一个项目或一个事项，它首先是个决策依据，如果从预算上看无法形成盈利，原则上这个项目或事项应该放弃掉，而对于一个企业或者部门来说，如果预算上无法实现资金收支平衡，那首选应该考虑节流，砍掉不必要支出项目；如果预算上资金收支能够平衡但无法盈利的预算，要考同时考虑开源和节流，重点在开源；如果预算制定的符合要求，那就得坚决按照预算执行，否则最后的结果和预算可能会完全不一样，要保证预算的权威性。

02、正向现金流思维

正向现金流是指一个项目或者一笔销售业务，时间上先收款后再付款，金额上收款大于付款的行为。企业的财务活动分为三类即经营活动、投资活动、筹资活动，其中筹资活动就是正向现金流的一种，广义的筹资活动除了向股东的股权融资、向金融机构的债权融资外，还包含向供应商和客户融资，财务核算上有“预收账款”、“应付账款”会计科目，就是用来核算“先款后货”的销售业务以及“先货后款”采购业务，无论是先收客户的货款还是有供应商愿意提供账期，或者有其他第三方垫付款，都是正向现金流业务，这种业务对于一个新项目来说，能争取到宝贵的启动资金，对于一个资金相对紧张的企业来说，也是扭转局面的机会，对企业的经营非常有意义。

03、盈利思维

企业是以盈利为目的的经济组织，追求利润最大化是企业经营的目标，我们开发新品，扩大销售、节流降费等做一系列的工作都为了实现盈利目标，企业只有盈利才能改善员工福利，才会得到供应商和客户的信任，才能获得更多的社会资源。盈利是我们每个人努力的方向，所以无论是我们个人、部门、还是公司，都应该有本盈利的账，对于业务人员来说，至少要学会如何计算净毛利指标，看看扣除自身工资之外能为公司创造多少剩余利润，对于业务部门来说要学会计算净利润指标，要全面了解与本部门相关的直接和间接成本。

（德开在线分享会现场）

前面我们谈到了开源节流，开源节流是增加收入、节约支出，这是非常好的理念，和企业盈利思维几乎吻合，特别是节流理念，本身我们中华民族就有这种传统美德，平时节约用水用电、尽量无纸办公，能坐公共交通的尽量不打车，能用电话沟通的尽量不出差，能用盒饭解决的不去饭店招待，堂堂大中国都在提倡节约，何况我们还在创业中的德开呢？抠门不失礼节，把事做好是对大家共同的回报，我们提倡节约，反对浪费。

04、周转率思维

周转率是企业指某个时间段内资金周转的次数，周转率越高，资金的使用效益就越大，资金周转率最直接的指标就是存货周转率，按照收益计算公式收益=采购金额x加价率 x 存货周转次数计算，只要加价率大于变动成本率（平台费率+物流费率+其他变动费用率），周转的次数越多，收益就越大。

周转率是个效益指标，能够比较不同额度投入资金的产出效益，也可作为经营决策的参考指标，比如相同条件下A商品毛利率为15%，B商品毛利率25%，如果A商品的周转率能做到是B商品的2倍，选择做A商品的经营效益更高；再比如同一种商品的经营决策上，如果降价5%能增加30%以上的周转率的话，调价策略是成功的。

05、发票思维

财务收支由企业自由支配，但是我们的收支行为除了满足企业自身的经营需求之外，我们还需满足外部各种利益相关方的要求，我们要符合市场监督的监管要求，发票能证明我们的商品来源合法。我们要符合税务局的监管要求，发票是重要的完税凭证，购买的固定资产等财产，发票也是种产权证明，我们要接受股东的财务审计要求，财务部以发票为主要依据核算出来的会计凭证、财务账、报表就是重要的证据链。一般正常企业的收支都能开具合法的发票，我们对外销售也都开具发票，与不能开具发票的公司合作本身就是种风险，他们的逃税成本最终将由我们承担。

从发票本身来说它是种税务杠杠，目前中国有18个税种，种类不算多，但是几乎涵盖所有的经济行为，18个税中，增值税、企业所得税、个人所得税三大税种对企业的影响较大，企业的支出业务中除了发工资缴纳个人所得税不需要开发票外，剩下业务都需要开具发票，发票在税务上的杠杠效益，主要是指对增值税和企业所得税影响。增值税的影响为销售额13%，企业所得税的影响为25%。

发票对国家税收影响实在太大，所以制定了很复杂的规定，比如把企业按照经营规模将企业分为一般纳税人和小规模纳税人，把发票又分为增值税普通发票和增值税专用发票等等，不同的票据对企业的影响很大，在我们公司采购业务原则上要求取得13%税率的增值税专用发票，如果不能取得增值税专用发票，我们的代价是多交销售额的13%的增值税，毛利减少13%，如果连发票都不能取得，我们不仅要多交13%的增值税，还要缴纳销售额25%的企业所得税，也就是说如果没有发票的采购业务，我们的税务损失是销售额的38%。

（德开在线分享会现场）

06、财务报表分享

财务报表是财务部对公司财务活动的核算的结果，通过报表能够看出一个企业的经营情况和财务状况，主要的有资产负债表、损益表、现金流量和股东权益变动表,四个主要报表，一般对一个企业了解前三张基本就够用，其中资产负债表是一张反应企业资产、负债及股东权益分布的报表，资产负债表是反映企业的财务状况，报表最大的特点是汇总数左右相等，左边表示资产情况（也就是资金运动各分布状态），有资金余额、有尚未变现的存货、待摊的房租、购买的固定资产等，右边表示公司购买资产的资金来源渠道，其中右边的上半部分是资产通过负债的方式取得的，反应公司对外借款情况、欠供应商欠款情况和预收客户销售款情况，资产负债表右下部分表示股东投资和盈利情况，表示股东投的钱，和通过经营盈利的钱。最大的特点就是对称结构的报表，反映公司资金的来源渠道。报表的数字是反映资产和负债的存量数字。

利润表是反映企业的盈利情况，报表为上下结构，从上到下分别为主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用，净利润，其中净利润=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-财务费用，损益表的数据为流量金额。

现金流量表是反映企业资金收支情况，包含经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量，每个现金流量项目都包含现金的收入项和支出项，现金流量也是流量指标。

财务思维比较看中短期效益，有较强的逐利性，有时会放弃像市场占有率、排名、客户体验、提升服务、企业文化建设等方面的投入，这是它的缺点，但是他的财务逻辑和在决策上的方法，对企业经营管理还是能起到比较重要的作用。

本期主讲人：王志雄