增值税一般纳税人，只有发票才能做原始凭证吗？

增值税一般纳税人，只有发票才能做原始凭证吗？资讯第1张

按照增值税的划分，企业分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。在我国增值税一般纳税人计算缴纳增值税的方法是采用购进扣税法，即企业当月应当缴纳的增值税税额等于企业当期销售开具的增值税专用发票计算的销项税额与当期的进项税额两者的差额。

看起来，企业缴纳的增值税额与企业的发票密切相关。而且，我们在财务室经常听到的一个词就是发票，会计们不是在说你报销的发票不合规，就是在说没有发票，不能报销，那么是否说明，只有发票才能入账呢？

其实不然

企业会计的账务处理原则是以真实业务的发生为基础的。

一、发票以外的哪些票据可以作为会计凭证？

来自于企业外部的非发票单据

1、仅用来反映二者之间债权债务的关系比如预收定金、支付欠款、资金拆借等，企业可以用收据、借款单、合同、银行回单等作为记账依据；

2、反映二者之间所发生的业务属于非税经济业务比如企业双方签订了合同，但是还未履约就有一方违约，最后法院裁定或判决违约方向守约方支付的违约金。此时由于还未涉及到应税，故支付违约金就不涉及发票。企业可以用法律文书、银行回单等作为记账；

3、发票以外的国家或税法认可的特殊票据。比如企业与政府部门、军队等发生经济业务，对方开具的政府财政部门的非税收入专用收据、军队与武警使用的收据、医院与学校等使用的收据、银行收费凭据、邮政部门收费凭据、铁路收费凭据（含火车票）、航空公司收费凭据（含机票）等，都是企业记账的合法依据。

来自于企业内部自制单据

企业由于规范财务管理需要，内部会自制许多原始凭证作为财务会计的记账依据。

1、固定资产的计提折旧计算表是用来记录固定资产折旧的原始单据；

2、原辅材料的领料单，是企业生产成本核算的依据，也是生产成本等会计科目的原始凭证之一；

3、企业自制的员工工资表、奖金表、补贴发放表是应付职工薪酬的原始凭证；

4、股东会决议是长期股权投资、利润分配的原始凭证；

5、企业内部按照内控程序产生的资料是资产减值准备计提、资产盘盈盘亏处理等的原始凭证。

二、发票以外的票据可以作为企业所得税税前扣除依据吗？

发票是企业所得税税前扣除凭证的首选凭证，在涉及到货物、劳务等经济业务的多数情况是增值税应税范围，比如，成本耗用的存货要能得到税前扣除，外购的应该有正式发票；

发生的费用支出，如果属于增值税的应税范围就必须要正式发票。如果涉及的成本费用支出，不属于增值税的应税范围的，不需要发票也可在税前扣除。

当然，也有部分单据企业按照真实发生的经济业务记账，但原始凭证不符合企业所得税税前扣除标准，那么，作为会计人员，可以在企业所得税汇算清缴时清查出这些单，在企业所得税税前扣除时剔出。

不会做一般纳税人账务处理的会计不是好会计！

不会做工业行业一般纳税人账务处理

的会计不是好会计！

要知道

一般纳税人企业都是年收入500万以上的大企业

而工业行业的一般纳税人企业规模更大

有工业行业一般纳税人工作经验的会计

可以在会计行业里横着走啦！