眉山市东坡区财政局课题组 阚文华 张淑英 江国才

摘要：大数据时代改变了企业管理模式和商业模式，也改变了人的思维模式。财务部门是企业唯一收集企业生产经营活动中所有数据并进行整理分析，形成财务报表、管理报表等核心管理数据的重要管理部门，是企业管理工作的核心。随着传统产业结构转型升级，企业要高质量发展，必须有高质量财务会计人才作为支撑。因此财务会计面临着新的转型升级的挑战。本文就大数据背景下，就企业财务会计影响及企业财务会计转型升级的动因、路径进行探究，为研究企业经营管理转型和企业财务会计人才培养提供理论参考依据。

关键词：大数据 财务会计 转型路径

一、问题提出

（一）大数据对企业财务会计的巨大影响

大数据、云计算、物联网、人工智能等新兴技术在各行各业的广泛使用，使得企业财务会计工作面临前所未有的挑战，传统会计的弊端日益显现。一是对财务管理重视不够。企业职能制组织结构导致传统会计部门在整个公司地位不高，导致难以发挥财务会计的决策职能作用，有的财务管理部门视野相对狭隘，缺乏战略意识，无法真正发挥到财务会计信息对公司的业务预测、决策、全面预算管理、风险防控以及价值管理方面的战略作用。二是管理效率不高。传统会计模式下财务会计人员大量精力用于会计核算，投入财务管理的时间较少。而企业普遍缺乏软件开发能力，被动使用几家大公司提供的财务核算软件，软件适应性和个性化不足，创新性不够，大部分企业没有财务共享平台，因此无法满足企业业务的个性需求和财务管理的创新发展。三是风险防范意识不强。大数据下企业将面临更多样和更复杂的风险，如果企业不能从纷繁复杂的信息中识别信息真伪并有效提取有价值的信息加以利用，企业将面临巨大风险。

（二）大数据背景下，企业财务会计面临的转型升级

大数据背景下，对大多数企业财务会计工作来说呈现以下六大发展趋势：一是由核算为主向管理为主转变。传统会计在凭证收集、识别、记账凭证处理、账薄登记、报表编制上面花费了大量时间精力，而在大数据背景下，借助于云计算、物联网和人工智能等手段，缩短会计处理数据的时间，将大量提高会计核算速度，将会计人员从核算工作中解放出来，从事企业财务管理。二是由静态信息提供为主向动态信息提供为主转变。利用云计算、大数据技术等新技术手段，可以实现大量信息的动态收集、处理与传递，有效提高会计及其他信息的时效性。三是由事后监督为主向事前预测、事先规划为主转变。在新经济环境下，财务会计的管理职能前移，更多地实现预测规划功能。四是由单一会计主体核算处理向多主体财务共享转变。特别是大型公司（或集团）可以将共用的职能（功能）集中起来，通过虚拟运行平台向各个业务单元（部门）提供标准化的服务，将有可能在提高信息质量的同时降低企业管理成本。五是由会计与单位业务松散结合向会计与单位业务一体化转变。传统会计往往与业务单元各自为政，结合非常松散，会计人员很少涉及其他业务单元，而在大数据背景下，会计管理将与企业其他业务单元紧密融合，会计管理工作将渗透到业务处理全过程，并在事前提供预测、规划功能，事中实施动态监督，事后进行分析反馈。六是由传统的风险应对和风险处理为主向风险识别和风险防控为主转变。财务部门作为企业数据信息的集中地，必须有效发挥趋势预测，加强自身风险管控建设，主动利用大数据进行风险识别与风险防范。

二、动因分析

（一）企业经济结构优化，对财务创新管理要求更高。

窗体顶端

眉山全面实施“眉山制造2025”以来，“4+4”主导产业优势逐渐明显，取得了显著的经济效益，其GDP占比逐年上升。规模以上工业企业不断壮大，2017年底已达到608户，亿元企业突破380户，其中10亿元以上企业6户，而且还有1户企业达到50亿元以上。眉山市工业园区不断壮大，2017年底已建成200亿园区2个、100亿园区4个，12个重点工业园区实现工业总产值1003亿元，占全市总量的74.2%。创新能力逐步加强，2017年底高新技术企业达到72户，高新技术工业产值达到339亿元；拥有国家企业技术中心1家，省级以上企业技术中心26家，省级工程技术研究中心48家，省级高新技术产业化基地5个，省级重点实验室3个，省级工程实验室3个；东坡区成功申报省级新型工业强县示范县（区），茂华食品公司成为全市第一家国家技术创新示范企业【1】。

眉山产业发展迅速，企业规模日益扩大，企业财务会计在经营决策中的角色不断升级，在企业转型升级中，要求财务人员从战略的层面、经营视角、业务维度去管理创新，让新时代财务成为公司信息化集成者和分析者，成为公司高层高参和助手。

经济高质量发展，要求高质量管理会计人才支撑。

据不完全统计，如图2.1《眉山市2018年财务人员专业技术资格情况统计分析》所示，截止2018年12月，全市会计人员24669人，无职称20681人，占83.83%;初级职称2684人，占10.88%;中级会计职称1214人，占4.92%；高级职称90人,占0.37%，由此可见基础性低端财务会计人员人才结构人员富余，中高端人才严重不足。

课题组通过调研发现，大数据、云计算、物联网、人工智能等新兴技术对会计行业的影响较大，当前财务管理工作占用财务会计人员工作时间相对较少，公司对财务部门的决策管理、重视不够，财务在公司决策制定中大都未发挥作用，只是把会计财务人员作为记账算账报账的工具。当前还有很多公司在会计软件和管理信息系统方面使用不够，事前监督和事后决策分析涉及领域较小。财务会计人员尚未转型，高端会计的管理人才相对缺乏。

图2.1 眉山市2018年财务人员专业技术资格统计分析

根据当前国内的学者研究表明，除上市公司以外，国内的大多数企业并没有很好地实现转型升级，没有真正发挥财务会计的管理职能，没有通过智能会计实现财务的价值创造，没有很有效地将业务流程、会计核算流程和管理流程进行有机融合，建立基于业务驱动的财务一体化信息化处理流程，使财务数据和业务数据融为一体，最大限度地实现数据共享，实时掌控经营状况。根据课题前期调研，眉山市企业实现财务管理一体化的企业并不多，在升级过程中同样会遇到一些问题，有必要研究财务实现路径与办法。

问题分析

在大数据背景下，财务需要转型升级。因为当前的财务工作普遍存在一些问题，主要表现在：

管理智能发挥不足

当前，企业会计核算工作所占资源较多，财务管理智能作用发挥受限。资金管理往往存在于上存下拨，日常管理事后监督为主。预算工作没有落到实处，集中在指标的实现而不是价值提升。费用报销大多是事后审核而不是事前规划与事中控制。

业务过程参与较少

很多企业基本没有实现业财融合，财务预算往往只局限于战略层面，还没有跟随业务流和资金流。财务对具体业务过程参与程度较差，对资金运营、效益实现整体把握不够。财务工作有时滞后于业务流程，甚至有的与业务流程脱节。

（三）“业财”矛盾依然存在

有部分企业甚至存在“业财”矛盾。本来企业的业务应该和财务有机结合，相互配合，共同为提升价值服务。特别是在资金管理、预算控制、监督管控方面存在矛盾。业财结合不够，甚至相互抵触。有的企业高层管理观念落后，根本不重视企业财务，认为财务就是“算盘先生”。

（四）数据利用效率不高

数据是企业决策的基础与前提，财务部门是信息数据的采纳、挖掘、整理与分析部门。企业规模达到一定程度以后，数据信息量庞大，数据采集难度大，而且有用信息与无用信息混杂，财务必须转型以支持企业对数据的使用。

路径分析

（一）转变观念

首先，企业高层管理层要转变观念。要意识到，大数据背景下，传统的会计理念已经不能适应时代需求。财务会计部门是企业非常重要的决策数据支撑来源的部门。财务会计的功能不仅仅是为企业“算账”，更不是妨碍企业发展的“绊脚石”。大数据时代下财务会计向管理会计转型、向云财务会计转型，这样能够促进企业的长远发展。管理会计关注的层面比传统财务会计关注的层面更为高级，着重强调对企业经营细节的管控，发现内部经营存在的问题，为企业财务管理工作提供制定战略性方案和决策的依据。其次，财务人员要清醒认识到财务转型的迫切性、战略性和必要性。传统会计已经无法完全满足企业经营管理升级后的需要。企业在转型，财务会计必须随着转型，财务人员也要随着一起转型。

（二）做好财务管理战略设计

1.推进企业财务的信息化建设

大数据背景下，信息技术的应用是必不可少的，尤其是财务会计人员在企业数据以及财务信息方面更是发挥着重要的作用。它不仅在一方面提高了财务会计人员的工作质量和效率，另一方面实现了企业信息的共享，将企业各方面的发展统筹兼顾在一起。为此，我们要大力推进企业信息技术的发展。首先，企业要提高信息技术研发的投资力度，建立一套符合企业实际的信息处理系统，提高企业的市场占有率。其次，要搭建高效的信息技术互动平台，确保企业各部门之间的信息能够进行有效的沟通交流。只有这样才能提高企业各部门的协作效率和信息处理的质量。用管理会计的思维来做集团的管控，可以借助集团开展全面预算管理信息化建设的契机，改造业务流程，植入管理会计理念，利用IT系统的快速、高效，不间断的运行的特点，建立起企业的数据库。并通过推进技术，把这些信息及时反馈给上下管理者，以便管理者掌握信息，并形成督促机制。通过信息化技术，规范授权与问责，有效沟通协助，打开组织边界，建立起涵括全员参与、全过程管控、全业务包括的全面预算管理体系。全面预算管理信息化建设，在建设初期建立沟通协调机制，比如通过丁丁、QQ、信使等现代沟通软件建立专家工作群组。通过专家群组的意见，建立统一的编码、会计核算制度、规范填报与审核流程以及专业商务沟通条例等内部沟通协调制度，逐步建成以企业战略为导向的，以绩效为管理目标的一套有效的企业内部协调机制。

构建前瞻性的大数据工作思维

大数据时代下信息瞬息万变，企业若是没有完整的信息处理系统和前瞻性的大数据工作思维，那么企业就很难在不断变化的市场中把握时机、不断进步，甚至会因为一个决定就将导致企业的毁灭。所以，企业要对财务会计的转型升级进行合理的引导，通过对企业数据分析财务的运作规律，利用当前的信息对企业未来的财务情况进行合理的预测，以此提高企业资金的运作效率。另外，企业还要建立前瞻性的工作思维，能够针对当前的市场环境挖掘潜在的信息数据，并结合数据分析出企业资金运作过程中存在的风险和危机，从而更好的结合企业的发展状况，开发企业资金价值，促进企业快速发展和进步。

建立会计云计算系统

云计算，是一种基于互联网的超级计算模式，在远程的数据中心里将成千上万台电脑和服务器连接成一片，用户可以通过互联网接入数据中心，按自己的需求进行运算，使计算分布在大量的分布式计算机上，而非本地计算机或远程服务器中，可以用迅捷的速度随时随地计算庞大的数据。中国云计算产业尚处于准备阶段，还处于云计算大规模爆发的前夕。所谓云会计，就是会计“云计算”。它与传统会计软件两者都是会计软件，都是使用复式记账法为原则，以关系型数据库为基础的记账工具，一般都包括以下几个模块：总帐模块、应收应付模块、银行现金账模块等。传统会计软件安装在一台电脑或局域网上，只有特定的电脑和网络才能使用。会计“云计算”的不同之处在于它是在线会计软件，我们可以通过互联网随时随地接入系统，与其他的会计师审计师实时进行协作。

会计“云计算”方式下，企业可以根据需要，从每个服务供应商那里单方面地购买计算能力。企业可以使用各种各样的客户端平台（如手机、笔记本电脑以及PDA）进行网络访问。云系统自动地控制并优化资源以达到某种服务类型，且资源的使用可以被监视和控制，通过向供应商和用户提供被使用服务报告以实现透明化。运用会计“云计算”，各单位的原始凭证就可以随时就地进行会计处理，不需要跑来跑去，方便了核算工作的开展。会计核算资料都储存在网上的另一端储存中心，会计人员查阅自己所需要的会计资料，只要是在有网络的电脑上，就可以随时随地查阅，方便又快捷，节省了大量来回跑的时间，提高了会计工作的效率。使得财务人员不用将精力、时间投放在具体的财务账目，而是转向能为企业带来价值创造的资本运营活动中去。首先银行对账就可省去大量的时间，智能化的会计云计算系统会自动记忆已经发生过的交易，并自动建议发生额的归集科目，然后将来自网上银行的实时数据或电子对账单直接导入会计云计算系统中，从而使银行对账变得简单和智能化。

4.重视税收管理

企业加强税收管理包括两个方面的含义：一是业务发生以后，正常纳税。不得有任何偷税、漏税行为。二是进行合理的税收筹划，正常节税。正常纳税是义务，税收筹划是权利。企业要充分利用税收筹划，提升价值。企业加强税收筹划，可以节约企业成本费用，实现利润最大化目标。可以促使企业增强自我纳税意识，可以促进产品结构调整与资源合理配置，可以有助于财务管理水平的提高。需要注意的是，企业税收筹划应在遵守税收相关法律基础上进行，一切筹划活动必须按照国家出台的税收法律、优惠政策规定执行，在法律框架内进行相关筹划活动，得到税务机关的认可，避免承担税收法律责任。税收筹划应着眼于企业长远发展，争取企业综合经济效益最大化。税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通是至关重要的。

5.构建财务共享中心

财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的在于通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端。与普通的企业财务管理模式不同，财务共享服务中心的优势在于其规模效应下的成本降低、财务管理水平及效率提高和企业核心竞争力上升。具体表现为:第一，运作成本降低。这可进行量化计算与比较，如分析一个“共享服务中心”人员每月平均处理凭证数、单位凭证的处理费用等。这方面的效益主要通过减少人员数目和减少中间管理层级来实现。如果“共享服务中心”建立在一个新的地点，通常成本的降低效果更显著，原因是：通常选择的新地点，当地的薪资水平会较低；通过在“共享服务中心”建立新型的组织结构和制定合理的激励制度，能显著地提高员工的工作效率，并形成不断进取的企业文化。第二，财务管理水平与效率提高。比如，对所有子公司采用相同的标准作业流程，废除冗余的步骤和流程；共享财务服务中心”拥有相关子公司的所有财务数据，数据汇总、分析不再费时费力，更容易做到跨地域、跨部门整合数据；某一方面的专业人员相对集中，公司容易提供相关培训，培训费用也大为节省，招聘资深专业人员也变得可以承受，“共享服务中心”人员的总体专业技能较高，提供的服务更专业。此外“，共享服务中心”的模式也使得IT系统（硬件和软件）的标准化和更新变得更迅速、更易用、更省钱。第三，支持企业集团的发展战略公司在新的地区建立子公司或收购其它公司，财务共享服务中心能马上为这些新建的子公司提供服务。同时，公司管理人员更集中精力在公司的核心业务上，而将其它的辅助功能通过财务共享服务中心提供的服务完成，从而使更多财务人员从会计核算中解脱出来，能够为公司业务部门的经营管理和高层领导的战略决策提供高质量的财务决策支持，促进核心业务发展。“共享服务中心”将企业管理人员从繁杂的非核心业务工作中解放出来。

在财务共享理念支撑下，可以建立起强有力的财务战略咨询中心。财务战略咨询中心的职能为：一是参与企业战略的制定并从财务战略角度提出优化的建议，确保财务战略应当始终保持与企业其他战略之间的动态联系，通过战略规划与实施，落实企业的战略落地，优化资本的配置与使用，实现企业价值最大化。二是建立可行考核关键业绩指标体系，比采用EVA考核、缩短管理层级、降低应收款与存货资金占用，业务方面，比如鼓励创新，对于研发投入业绩加分，科技获奖或专利奖项方案。三是规范投资战略、融资战略及收益分配战略活动。比如严控非主业投资、投资项目后评价体系，考虑企业发展的战略需要，匹配融资的结构，优化资本机构，降低融资成本。四是研究国家与企业发展动态，研究企业发展先进前沿做法。比如全员持股、启动混合所有制改制的方案，企业财务战略中心能够做好这些方案测算、评估，最终从财务战略角度提出有价值的意见等。财务战略管理终极目标就是财务战略的实施能促使企业的价值最大化。

在财务理念支撑下，加强财务系统的集团管控力，逐步建成协同集成化财务管理体系。

企业法人组织是管理会计得以实施的根基所在，建立横向到边，纵向到底的全级次的组织架构非常关键。通过对组织架构、业务流程、财务制度和IT平台的优化，简化层级、打通组织界限，提高总部直管，可使得国际化集团的全球财务组织以更高的效率和更低的成本运作。另外，总部必须强化建立统一规范的财务会计核算制度，统一制定二级甚至三级的核算科目。建立起资金归集中心，或财务公司，以资金为纽带，集中结算、资金调配等信息化服务，为各级经营组织提供更完善、更准确、更有价值的财务数据，促使持续为客户提供高品质的综合解决方案。

（三）加强财务会计管理队伍的建设

企业的财务会计转型是基于大数据背景下企业迅猛发展的基础，实现企业财务会计队伍建设是实现这一目的重要内容。首先，要对会计人员进行周期性的培训，转变传统会计管理人员的工作方式和思维，提高财务会计人员挖掘财务信息潜在价值的能力。其次，向财务会计管理人员普及和灌输大数据思想，鼓励财务会计人员学习大数据技术并将其应用于企业内部。另外，企业还要加强对财务会计人员的信息技术、云技术等技术的培训，使他们能从容应对企业发展对会计人员的素质要求，使企业适应大数据时代的发展要求。财务会计向管理会计转型，人才是关键。作为企业的财务人员，更应该从自身出发，加强自我学习，在平时的工作中，努力提高自身的专业知识和业务能力。在企业组织的日常例会和平时学习中，财务人员要认真对待，积极锻炼和提高自己的能力，为向管理会计转型奠定良好的基础。除此之外，财务人员要拓宽自己的视野，全面看问题，不应仅仅把眼光放在过去，也要立足现在，面向未来。面对众多财务数据，财务人员要系统分析，探索其中的发展规律和趋势，得出有价值的信息，为企业的经营决策提供参考，为成为管理型人才不懈努力。

需要注意的是一般财务会计是不直接创造价值的间接部门，所需的人员需要严格管控，把70％的资源用到直接创造价值的部门去，整个财务都是服务性的部门，保持高效的运作才是企业运营的目标。另外，由于现代财务转型管理会计与财务战略管理，真正做到高级的管理会计人员，既熟悉业务又精通财务管理，既做好会计核算又擅长财务管理，既娴熟业务又善于沟通的多面手，成为复合型人才，不但懂业务，而且需要会沟通、懂得沟通的复合型的管理会计，才能组成具有强有力的团队。

1.培养新型财务经理

大数据背景下，财务经理的能力要求发生了很大变化，根据本课题研究结果表明，一个合格的财务经理应当具备的整体能力分为基本通用能力、高级通用能力和职业能力三大部分。基本通用能力和高级通用能力是任何一个企业管理人员都要具备的能力，二者的差别主要在于能力要求的层次不同，前者主要包括基本的写、说、算和生活能力等，后者主要包括逻辑思维能力、信息处理能力、创新能力、合作能力、团队建设能力等。职业能力是财务经理作为一个具体职业特有的能力要求，比如软件开发能力、会计核算能力、财务分析能力、数据分析与处理能力等。在财务经理关键能力的影响因素中，会计核算能力因素的重要性最强（重占比35.7%），其次是财务管理能力（占比25.4%），然后是数据管理能力（占比17.4%），再次是团队管理能力（占比12.2%），最后是基本能力（占比9.3%）。课题组通过研究得到大数据背景下财务经理关键能力评价模型：财务经理关键能力=0.357×会计核算能力+0.254×财务管理能力+0.174×数据管理能力+0.122×团队管理能力+0.093×基本能力。对于企业而言，可以参考此模型对财务经理岗位人员的关键能力进行评价，对各项能力给出评分（百分制），通过模型即可得出财务经理人员关键能力的最终评价得分，同时也可判断财务经理各能力要素与财务经理关键能力之间的影响效果。对于学校而言，可以参考此模型确定会计人才培养目标，构建课程体系、调整培养模式、配备合适师资、改进学生评价体系，从而培养能够适应大数据背景的新型会计人才。

2.重新定位人才培养目标

在依托“大数据”、“云平台”等信息技术的“互联网+”时代，互联网与会计行业深度融合，加之人工智能的广泛应用，会计信息处理更全面、及时、准确，会计核算更规范、高效。企业对会计人才的需求发生了重大改变：一是由核算为主向管理为主转变；二是由静态信息提供向动态信息提供转变；三是由事后监督为主向事前预测、规划转变；四是由单一会计主体核算处理向多主体财务共享转变；五是由会计与单位业务松散结合向会计与单位业务一体化转变。

“互联网+”背景下会计人才需求呈现三大主要特征：一是会计人才能力结构呈现“复合型”特征。在互联网+时代背景下，无论大中型企业还是小型企业都对财务人员提出了更全面和更高的要求，需要会计人员既熟悉财务核算和财务管理，又熟练财务软件、会计信息系统管理软件的使用，同时需要熟练掌握云计算的理念和技术，掌握数据的挖掘、加工、整理、管理、应用等技术，掌握一定的常用计算机语言，具有一定的企业内部管理软件开发能力，能够构建虚拟会计信息系统，能够在财务共享机制和“互联网+”环境下向企业提供会计核算信息、会计管理信息和会计决策信息服务的复合型应用人才。二是企业未来需要大量云财务人才。历经30余年的研究与实践，财务共享服务的理念已在大中型企业得到广泛使用。目前，世界500强企业中，已有超过90%的企业建立或正在建立财务共享服务中心。在我国，以用友、长虹为代表的一批大型企业也先后尝试使用财务共享服务。云计算与财务共享相互作用、有效结合，在促进企业建立集中化标准化的业务流程管理、帮助企业有效控制运营成本的同时，提高财务运作效率，提高内部控制有效性。以信息化为手段，将传统会计工作交给计算机系统完成，解放出会计人员收集、处理企业运营数据，为企业提供大量经营管理决策信息。整个过程要求会计人员具备云处理能力、数据收集处理与分析能力、业务融合能力和分析决策能力，云会计师的需求应运而生。三是内部管理软件的个性化需求催生既懂软件又懂会计的云财务人才。当前，我国的会计信息化主要是依靠几家传统的软件公司开发，软件具有普遍适用性，但个性化不足，毕竟不同的企业业务内容和业务流程差别巨大。而且软件公司不清楚公司企业业务流程，使得财务软件适应性大大降低。因此，企业需要既懂财务基本核算和财务管理又能开发内部应用软件的人才。

因此，“互联网”背景下云会计人才培养目标一般为培养掌握云计算技术和理念，能够将财务管理流程与企业业务流程进行结合，构建虚拟会计信息系统，要向企业提供会计核算、会计管理和会计决策服务的复合型应用人才，就须重新塑造“云计算”企业会计文化，打造具有创造性的会计人才队伍。（眉山市东坡区财政局课题组： 阚文华 张淑英 江国才）

参考文献：

【1】关于眉山市2017年国民经济和社会发展计划执行情况及2018年计划草案的报告。

【2】浅谈税收筹划对企业的意义.高霞毅.《时代金融》2013年第36期

【3】转变观念，使企业财务管理适应新常态发展的需要.王巍.《中国乡镇企业会计》2017年第02期

【4】大数据时代财务会计转型策略探讨.张涛.《环球市场》2018年第04期

【5】大数据时代企业财务经理关键能力评价模型研究.江国才、张淑英、步文清。《财务与会计》2018年第22期