税收筹划有必要嘛？

That\’s a problem

“世界上只有两件事情不可避免：一是死亡，二是税收。”

——本杰明·富兰克林

一

虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，以合法的手段和方式减少缴纳税款。

所谓税务筹划，即纳税主体在合法合规前提下，通过对经营事项的事先筹划，以最有利的方式进行纳税申报，从而使纳税主体最大可能的降低税费成本。

具体来说，就是在组织结构调整、财务核算、投融资、商品或服务交易、资产重组等事项进行事前筹划，选择综合成本最低的执行方案。纳税筹划既不影响和削弱税法地位，也不影响和削弱税收的各项职能和功能，

它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细研究、合法筹划后的最优选择。

二

充分利用国家财税优惠政策的筹划

为了鼓励或者激发创业者热情，解决部分初创企业困难，国家在财税方面有大量优惠政策，企业一定要认真研究分析，甚至聘请专业机构人员协助予以应用，花小钱省大钱。

比如近年陆续实施的小微企业减免税优惠政策，比如技术入股税收优惠政策，

比如国内外“避税港”、“税收洼地”核定征收方式减税高达90%甚至无税的政策，

比如符合条件的资产重组可以免交增值税、企业所得税、契税、土地增值税的政策，

比如符合条件的股权交易免交企业所得税的政策，比如土地房屋等实物出资设立公司进行股权交易比直接买卖土地房屋可以大幅节省税费，

比如巧用生产制作环节纳税政策、起征点政策、小规模简易计税政策、亲属转赠遗赠房屋免税政策等等。

三

纳税主体组织形式的筹划

有限责任公司和股份有限公司具有独立法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。

合伙企业和个人独资企业不具有独立法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。

投资人在确定组织形式并注册登记前应该充分研究比较，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。

综合利用工资薪金所得、分红、年终奖及股票期权的筹划

由于企业所得税法取消了计税工资的限制，投资者领取的工资薪金所得、年终奖，只要是合理的工薪支出，允许税前扣除，而且年终奖与股票期权所得允许单独计税，因此，公司可以在工薪所得、分红、年终奖以及股票期权之间进行平衡优化，最大限度的降低所得税税负。

—— E N D ——

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