20180614

1，对于金额比较大，非零星支出的，我们必须用银行转账对公支付，且不可用现金支付，（个人支付宝个人微信支付都属于现金支付），否则不可税前扣除！

《办法》中“第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。”

大家注意其中的（三）采用非现金方式支付的付款凭证；切记不要用现金支付，银行对公转账或者开具转账支票或者用公司户名的第三方支付（比如公司名称的支付宝或者微信支付进行支付，不可用个人的微信或者支付宝，因为个人的同属于现金支付），否则缺少这个非现金形式的现金流也是不可以在税前扣除的！我个人建议金额超过一万元人民币的需要非现金进行支付。

2，租赁房屋时取不到水电气暖费的发票，可以用分割单和总的发票复印件以及收据来当作扣税凭证。（收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。）“第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。”

分割单样子

3，对于以下零星支付无票也可在企业所得税前扣除

《办法》中“第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

我们看一下增值税起征点的规定，增值税细则第三十七条规定，增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物或者劳务，为月销售额5000-20000元；

（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

建议从个人购买商品，金额尽可能控制在500元以下。否则应当尽可能取得发票。

4，非增值税应税项目不用增值税发票也可以税前扣除

《办法》中的“第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。”

比如付给员工的工资，付给村民的拆迁补偿款，以及付给事业单位或者政府款项（提供财政票据即可）等，但是要提供相应的内部扣税凭证，工资表，或者外部其他扣税凭证，但应当提供双方签订的补偿协议、收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息作为该企业税前扣除凭证。

来自：共享财税实务

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