随着国民经济的发展，汽车逐渐成为家家户户必备的代步工具，而4S店也因此得到了极大地扩张，市场也日趋成熟。由于4S店涉及的业务繁多，其日常的财务工作也相对来说比较复杂、琐碎，同时还面临着许多难点、风险点。那么在4S店账务处理中，有哪些值得注意的难点呢？下面由中华会计网校正保开放课堂的郝卯花老师来给大家分享4S店账务处理的两个难点及其注意事项。

难点一：4S店为客户办理储值卡的账务处理

为吸引客户长期到店进行售后维修保养，很多4S店会为客户办理储值卡，相当于客户预付一定的维修款等给公司，在后续消费时冲抵即可。或享受维修工时费的打折，或双倍积分，或在维修时免预约等各种优惠。其账务处理如下：

① 充值时开具全额发票的会计处理：

借：银行存款

贷：其他应付款（或预收账款） 【不含税金额】

应交税费-应交增值税（销项税额）

客户消费时，确认收入的会计处理：

借：其他应付款（或预收账款） 【不含税金额】

贷：主营业务收入

② 充值时不开具全额发票的会计处理：

借：银行存款

贷：其他应付款（或预收账款） 【含税金额】

客户消费时，开票确认收入的会计处理：

借：其他应付款（或预收账款） 【含税金额】

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

难点二：取得了不能抵扣的增值税专用发票怎么办？

方法一：不认证、不抵扣。

这种方法的优点是简便，在会计上视同取得普通发票处理：

借：相关科目

贷：银行存款（库存现金）

缺点是形成滞留票，不建议实务中如此处理。

滞留票是指销售方已开出，并抄报税，而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。

滞留票是税务机关风险管理的重点，一般是指销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（180天，2017.7.1起改为360天）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。为降低税收风险，税务机关会构建滞留发票风险模型，对购货方取得的增值税专用发票未在180天内认证（而销售方已抄报税），且税额>0的纳税人进行纳税评估。

方法二：又认证、又抵扣，进项税额转出。

这种方法的优点是不会形成滞留票，会计处理为：

借：相关科目

应交税费-应交增值税（待认证进项税额）【财政部2016年12月3日新会计处理规定中使用的科目】

贷：银行存款（库存现金）

借：相关科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

虽然麻烦一点，但也比向税务机关解释为何形成滞留票要简单。推荐大家采用第二种方法处理。

以上就是郝卯花老师给大家带来的经验分享。如果你正在从事4S店财务工作或是刚进入4S店系统想要全面学习实操知识，那么郝卯花老师的《汽车4S店全盘账务处理及风险控制》课程就十分值得一学，课程还附赠了18个工作中非常实用的Excel报表和14个财税文件，同时最新出台的与4S店相关的财政、税务、行业动态也会在每期直播课进行及时的更新，确保大家学到更新鲜、更接地气的知识。

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07月23日 周日 09:00～12:00 14:00～16:00

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