浙江省联社于2015年启动管理会计项目建设，目前已搭建完成了包含内部资金转移定价、成本分摊/盈利分析和资产负债管理等三大子系统的管理会计平台，部分行社已开始自主应用

●作者：浙江省联社财务会计处邱成良

浙江省联社围绕加强先进管理工具运用、促进全系统资源优化配置等，开展管理会计平台建设，于2015年启动管理会计项目建设，目前已搭建完成包含内部资金转移定价（简称FTP）、成本分摊/盈利分析（简称CA/PA）和资产负债管理（简称ALM）等三大子系统的管理会计平台。该平台为浙江省各县级行社提供基础数据，各行社根据实际经营管理需要，自主应用于经营管理领域。

坚持统一建设与自主运用相结合

在浙江农信二级法人架构下，各行社对管理会计工具的认识、需求、应用等存在较大差异。浙江省联社通过管理会计理论研究和实地考察学习，对在二级法人体系架构下如何搭建管理会计平台以及小法人机构如何运用好管理会计工具两个关键问题进行了深入思考。通过两年的可行性分析研究，浙江省联社采取统一建设与自主运用相结合的方式，全面启动管理会计项目建设。

统一建设。通过统一IT硬件架构、统一软件架构、统一数据平台、统一方法论，建设管理会计基础平台，充分发挥数据集中和集约化建设的优势，避免行社分散投资带来的资源浪费。同时，侧重管理会计体系的建设、运维与监督，通过系统平台向各行社提供工具和方法，服务和支持各行社对管理会计的应用。

自主运用。各行社作为平台的使用方，根据实际经营管理需要自行设置管理会计工具中的规则、参数等个性化要素。例如，FTP收益率曲线由浙江省联社构建全省基础收益率曲线，通过设置多类调节项，各行社根据自身情况调节内生性或政策性调节项，并将调节后的收益率曲线应用于FTP定价，满足绩效考核、盈利评价等实际应用需求；成本分摊规则由浙江省联社建设统一的职能库、分摊因子库等，各行社根据具体情况自行划分职能、选择分摊因子、设置分摊比例和权重等，实现符合实际需求的成本分摊方式。

遵循制度先行、机制建设的原则

促管理会计系统落地应用

浙江省联社采取制度和案例编写、现场及视频培训、微信群官方答疑交流等方式，为各行社落地应用管理会计工具提供多方面支持。在应用案例方面，省联社首期总结下辖4家行社的分支机构FTP利润考核应用实践，形成《管理会计应用案例——分支机构FTP利润考核》，供其他行社应用参考。根据管理会计项目建设进度，依次分批开展FTP、CA／PA、ALM现场理论及实操培训，开设管理会计大讲堂系列讲座，为各行社搭建实时、有效的资源分享与信息沟通平台。通过邀请系统内行社管理人员、咨询公司专家等介绍管理会计系统应用举措及成果，分享应用过程中可能碰到的困难、采取了哪些针对性措施以及取得了哪些应用成效，为各行社绘制更为具体的应用场景，促使管理会计系统落地应用，发挥精细化管理作用。

应用于绩效考核机制建设。一是机构维度，多数行社已采用管理会计相关指标对支行进行考核。考核指标主要有FTP利润、人均FTP利润、FTP利润率、经济利润、人均经济利润等；考核方式主要有目标利润完成度考核、FTP利润乘以计酬单价考核。从考核权重角度，管理会计指标权重占比在10%～30%左右。 二是客户经理维度，部分行社已经实施了客户经理FTP利润考核。以存贷款FTP利润为主要指标考核客户经理名下增量、存量业务，其中存贷款规模、产品折算系数、税费、实际收息、资产减值准备、资本成本等指标为辅助指标。从考核权重角度，考核相对成熟的行社客户经理指标占比较高，最高的占客户经理绩效考核的90%。 三是条线维度，部分行社开始探索条线（事业部）管理会计指标考核。例如，杭州联合银行实现对公和零售条线分别进行FTP利润考核，以任务目标折算考核得分，比重为8%；慈溪农商银行实现对金融市场业务、小微贷款业务和国际业务条线的经济利润考核，占比分别达100%、60%和20%。

应用于利率定价机制建设。在利率定价方面，慈溪农商银行建立了“基础利率+产品利率+对客利率”三位一体的定价管理运行机制。在基础利率层面，由决策层根据管理会计资金成本、运营成本、预期损失、税务成本、资本成本和目标利润等因素，确定全行基础利率线；在产品利率层面，经营层根据全行业务导向，以基础利率为依据，确定各类贷款产品利率下限；在对客利率层面，客户经理在利率通道上下限之间，根据客户信用、价值贡献、贷款风险、发展潜力等因素，确定不同客户的利率水平。

应用于盈利评价机制建设。盈利评价实际应用中，行社以季度、半年度、年度数据分析为主。一是对全行及分支机构从产品、期限等维度分析存贷结构、利差、定价及创利情况，为决策提供量化数据支持；二是针对特定产品进行盈亏平衡分析；三是部分行社对条线业务实行监测与评价分析。分析结果根据内容的不同分别报送高层领导、支行行长、部室经理等中层以及部分客户经理、会计主管等。（来源：《中国农村金融》2019年第3期）

责编：王玺