财政部会计司有关负责人就会计师事务所从事证券服务业务等有关情况答记者问

一、近期，关注到某些小型会计师事务所承接资本市场业务，请问您如何看待？

答：会计师事务所承担着社会审计的重要职责，在提高会计信息质量，强化财会监督，提高国家治理体系和治理能力现代化等方面发挥重要作用。为加强注册会计师行业管理，财政部认真贯彻落实《注册会计师法》，于2019年修改了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号，2019年1月2日财政部令第97号修改）。

《注册会计师法》规定，“有限责任会计师事务所应当符合国务院财政部门规定的业务范围”。财政部第97号令规定，“会计师事务所从事证券服务业务和经法律、行政法规规定的关系公众利益的其他特定业务，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”。会计师事务所从事证券服务业务采用合伙制，主要是为了强化合伙人和从业人员执业责任，保护投资者和社会公众利益。而且，财政部第97号令规定，“会计师事务所不得承办与自身规模、执业能力、风险承担能力不匹配的业务”。会计师事务所执业应当严格执行上述法律规章。

二、请问，对会计师事务所从事证券服务业务备案是如何考虑的？

答：按照新《证券法》规定，会计师事务所从事证券服务业务，应当报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。目前，财政部门正在联合有关部门制订有关备案办法。对会计师事务所从事证券服务业务备案管理同财政部门依照有关行业法律法规加强行业管理之间是相互促进的，目的都是为了深入推进注册会计师行业“放管服”改革，维护会计师事务所审计市场秩序，防止出现劣币驱逐良币，推动注册会计师行业高质量发展，切实提高资本市场信息披露质量。

三、会计师事务所从事证券服务业务不再审批后，有会计师事务所新承接资本市场业务，请问财政部门将如何加强监管？

答：会计师事务所必须依法依规执业。财政部门作为注册会计师行业的主管部门，已建立起一套行之有效的监管体系。近年来，财政部门按照“双随机、一公开”的要求，切实加大对会计师事务所执业质量的监督检查，并且加强行业自律，取得了积极的效果。我们将继续坚持以上行之有效的做法。同时，针对取消会计师事务所证券资格审批后，部分事务所新承接证券服务业务，财政部门将组织力量按照财政部第97号令的要求进行对照检查，对违反相关法律法规的，按有关规定采取责令整改等措施，规范会计师事务所审计市场秩序。

四、请问财政部门近期对加强注册会计师行业管理有何具体工作安排？

答：会计师事务所执业管理调整是一项重要的政策调整，财政部将牵头会同有关部门制订《关于调整会计师事务所执业管理 切实提高审计质量的实施方案》等文件，对相关工作进行系统全面部署，随着相关文件的陆续出台发布，财政部门将做好政策解读和抓好贯彻落实。

(来源：财政部会计司)

关于对神雾环保技术股份有限公司的关注函

创业板关注函〔2020〕第203 号

神雾环保技术股份有限公司董事会：

2020年4月14日，你公司披露《关于公司拟聘任会计师事务所的公告》，拟聘任北京蓝宇会计师事务所有限责任公司（以下简称“北京蓝宇”）为2019年度审计机构，北京蓝宇不具有证券服务业务经验。你公司2018年财务会计报告被大信会计师事务所出具无法表示意见的审计报告，无法表示意见涉及多个主要会计科目和重要事项，且相关事项至今尚未消除。我部对此表示关注，请你公司、北京蓝宇、大信会计师事务所核实并说明以下问题：

1. 公告显示，北京蓝宇2019年实现业务收入811万元，员工人数22人，其中注册会计师7人，具有证券服务业务经验的注册会计师3人。

（1）请北京蓝宇结合公司面临的主要风险、过往审计业务开展情况、上市公司所在行业的审计业务经验、专业人员配备等因素，说明是否具备承接公司年审业务的专业胜任能力，是否已按相关规定进行备案。

（2）请北京蓝宇补充说明拟签字会计师班玉梅、朱浩，项目质量控制负责人朱立丹从事证券服务业务的年限，具体项目名称及在其中承担的主要工作。

（3）请公司补充说明聘任无证券服务业务经验审计机构的原因，是否存在购买审计意见的情形，并说明董事会、监事会、独立董事、审计委员会为评估北京蓝宇的专业胜任能力、投资者保护能力、独立性、诚信情况等采取的具体措施。

2. 公告显示，北京蓝宇已购买职业保险，累计赔偿限额为1000万元；职业风险准备金累计金额为437.6万元。 请北京蓝宇补充披露职业保险的主要合同条款，并结合承接公司业务的风险、保险及准备金可用金额、自身财务状况等量化分析能否承担因执业过失而导致的民事赔偿责任。

3. 公司预约的年报披露日期为4月28日。公司聘任北京蓝宇作为其2019年年审会计师的时间与年报预约披露日期距离较近。

（1）请北京蓝宇结合审计工作进度安排、审计人员调配情况等，说明在较短时间内如何严格按照审计准则的要求执行相应的审计程序、保证审计质量。

（2）请北京蓝宇说明业务承接的风险评估程序和结果、与前任会计师沟通的具体内容，以及相关事项对审计程序及时间安排的影响。

（3）请北京蓝宇说明业务约定书的签署情况，是否已经对审计费用进行了约定。

4. 请前任会计师大信会计师事务所说明辞任年审会计师的具体原因，与公司及后任会计师沟通的具体内容，以及沟通过程中是否存在异议。 请你公司、北京蓝宇、大信会计师事务所就上述事项做出书面说明，在2020年4月15日前将有关说明材料报送我部并对外披露，并抄送北京证监局上市公司监管处。

北京蓝宇应当严格遵守《证券法》《中国注册会计师执业准则》及《中国注册会计师职业道德守则》的相关规定，勤勉尽责、恪尽职守，对所依据文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证，秉持独立、客观、公正的原则，保证出具的文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

你公司应当充分重视并认真对待年报编制和审计工作，按照相关规定确保年度报告按时披露。你公司全体董事、监事、高级管理人员应当诚实守信、勤勉尽责，保证信息披露内容真实、准确、完整，并就其保证承担个别和连带的责任。

特此函告。

创业板公司管理部

2020年4月14日