前言：国家税务总局发布12月政府采购意向公告，采购项目正是“金税四期”。领教过金税三期的强大，想必四期的到来，会帮助税局进一步掌控企业数据，今后，企业想要为偷税漏税“走钢丝”更是要不得。

国家税务总局官网截图

近日，国家税务总局发布2020年12月政府采购意向公告，采购内容为：

· 实现金税四期决策指挥端之指挥台，及配套功能系统，部署于税务总局内网。系统主体功能包括“视频指挥台”、“重大事项”和“重要日程”，配套功能包括多人音视频沟通、会议室预定功能，同时保留接口提供功能扩展能力。

金税四期的意义

金税四期的到来，对企业究竟意味着什么？

首先，金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。2020年11月，全国各地的社保入税工作也已基本完成，所以，原有的金税三期势必需要升级，以此满足进一步需求。

其次，升级版的金税四期，不仅仅是税务方面，“非税”业务也会纳入，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。

这就意味着，企业的更多数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，堪称税务“天眼”，这样一来哪个企业还会冒险走钢丝呢？

涉案金额13亿 严打“虚开发票”

2020年，烟台市公安局按照公安部统一部署，在公安部经侦局数据导侦（烟台）战略中心，对一起虚开增值税专用发票案进行全国集中收网。行动当天，北京、天津、河北、山东等10省15市同时收网，部、省、市、县四级联动，共出动警力200余名，传唤控制涉案人员46名。

来源于烟台公安

该案系“营改增”税制改革后，全国首例利用互联网共享经济服务平台虚开发票案件，涉嫌虚开增值税专用发票金额高达13亿余元。

来源于烟台公安

什么是虚开发票？

虚开发票是我国刑法中明令禁止的犯罪行为。

根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

发票具体分为增值税专用发票和普通发票两大类，因此虚开既包括虚开增值税专用发票以骗取出口退税、虚抵进项税款等行为，也包括虚开普通发票以虚列成本，少缴企业所得税等行为。

针对增值税专用发票，目前根据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释文件，具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

（一）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（二）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（三）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

此外，国家税务总局还于2014年出台了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号），专门明确了不属于对外虚开增值税专用发票的情形：

（一）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

（二）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

（三）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

虚开发票会带来什么后果？

根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第三十七条规定，违反办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

1、虚开增值税专用发票。《中华人民共和国刑法》第二百零五条明确规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有上述行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

单位犯上述规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

2、虚开普通发票。《中华人民共和国刑法修正案（八）》在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯上述规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

企业缺票怎么办？

每个企业都或多或少的存在缺少增值税进项票问题，比如医疗器械行业，建筑设计行业，服务行业，咨询行业，直播行业等等。一般而言，行业的利润高，成本少，或者直接拿不到进项票，易导致企业所得税的压力居高，实际缴纳的税费更高。

那么，我们该如何合理合规的解决这个问题呢？

可以设立个人独资企业，申请享受个人经营所得税核定征收政策，小规模纳税人个税核定后税率0.5%-2.19%（税率由开票额10万-500万递增），一般纳税人个税核定后税率0.5%-3.5%（开票额越高，税率越高）。小规模纳税人增值税3%现在按照1%征收（2021年继续延期），加上附加税，综合税率3.21%以内。

易桥云税

比如：有一些建筑施工企业，他们对于建筑材料类型的发票很缺，因为工地施工，很多材料的获得就是就近原则，哪里有厂家近的就在哪里获取材料。但是这些厂家都不能提供发票给你的。或者是一些包工头他们承接了当地的业务，但是在收款的时候，企业要扣包工头一些点子费用。

企业可以办理个人独资企业来解决发票的问题，成立建材经营部，或者是劳务分包中心这种模式来享受扶持政策。个人独资企业是不需要看企业的进项发票来计算企业的利润，而是直接核定企业的营业额来计算企业的利润。

如果您的企业也存在进项少，利润虚高等问题，欢迎联系易桥云税免费咨询，合理合规为您的企业降低税负。