一、广东经济现状

2019年，广东GDP破10万亿，是中国历史上首个破10万亿省份。按可比价格计算，比上年增长6.2%，完成6%-6.5%的年度预期目标。分产业看，第一产业增加值4351.26亿元，比上年增长4.1%；第二产业增加值43546.43亿元，增长4.7%；第三产业增加值59773.38亿元，增长7.5%。三次产业结构为4.0：40.5：55.5。广东社会消费品零售总额42664.46亿元，比上年增长8.0%。

广东地区经济收入平稳增长，各大企业发展正扎实推进。各大公司经济虽在持续加快，但也有必要多多注重税负问题，经济发展越快，税收负担就越重，因此合理利用好税收优惠政策，做好税务筹划已是企业健康发展必不可少的一部分！

税务筹划

二、广东地区税收优惠政策

关于深化增值税改革有关政策的公告-财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

1、一般纳税人发生应税销售行为或进口货物，增值税税率降至13%；建筑行业增值税税率降至9%；邮政业增值税税率降至9%；交通运输业增值税税率降至9%；基础电信服务增值税税率降至9%；

2、允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额

3、纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，都可以计算抵扣增值税进项税额

4、纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进行税额不再分2年抵扣，允许一次性全额抵扣；

5、一般纳税人可享受当地场地、土地减免政策。

在税收优惠园区、保税港、高新区科技园等，出台了大量减或免收场地、办公是租金、仓储租金等优惠政策给一般纳税人。

三、广东企业发展存在的税负问题

1、进销差价高，税负率高

企业在进货、销售之间的价格差过高，会导致企业的毛利率偏高，从而影响销售成本等因素，导致税负率升高。

2、优惠政策少，企业面临高额税费压力。

2020年广东仅出台了小规模纳税人优惠政策，且3%增值税降至1%，对于一般纳税人来说，在与小规模纳税人产生业务往来的时候企业进项票抵扣又降低2%，间接让一般纳税人成本上升。

3、疫情影响较大

在疫情期间，企业越大承受的运营成本就越高，数量巨大的员工工资、企业仓储费用、以及办公租金成本，很多企业在疫情期间都不能正常进行交易，企业的流动资金是只出不进。

一般纳税人税务筹划

四、广东税务筹划方案

在2020年这个经济发展增速缓慢的时期，中小企业多少受到Y情影响停滞不前，但很多大中型企业影响较中小企业小，税负压力依旧不轻。为了减轻税负，对于广东的一般纳税人来说，可以利用以上5种税收优惠政策进行税务筹划；还有一些企业喜欢通过利润转移，亏损结转的方式，而这些方法，有的风险高，有的操作麻烦，这里为大家介绍一种简单、实用性价比高的方案：利用总部经济招商园区进行税务筹划

问：什么是总部经济招商？

总部经济招商是指上级部署的西部大开发政策、和少数民族聚集地规划的经济开发区特定税收优惠园区，企业在园区内可以享受到核定征收政策和地方留存返还政策。

① 个人独资企业核定征收：

一般纳税人在税收优惠园区内可以享受个人独资企业核定征收政策，个人独资核定征收3%的增值税率。其中个人所得税税率仅2.1%，附加税减半0.075% 。

案例：在园区内成立了一家个人独资企业，整个企业的营业额大概在600万一年，那么注册个人独资可以享受个人所得税核定征收2%，税率为：增值税3%，个人所得税2%，附加税为0.36。

增值税：{600/（1+3%）}*3%=17.47万

附加税（包含城建税）：17.47*12%=2.09万

所得税：600*2%=12万

(17.47+2.09+13)/600=5.4%

② 享受地方留存返税政策：

入驻园区，一般纳税人可以享受到税收返还政策

增值税：享受（地方留存50%）的50%——80%的税收返还。

企业所得税：享受（地方留存的40%）的50%-80%的税收返还。

案例：某一般纳税人企业通过园区税务筹划进行纳税2000万。

其中增值税2000万x13%=260万，260万x50%地方留存=130万130万x50%到80%=65万到104万。

其中企业所得税2000万x25%=500万，500万x40%地方留存=200万

200万地方留存x50%到80%=100万到160万，这些钱都是直接奖励给企业的。

广东税务筹划

总部经济招商政策重点在于对入驻享受政策的企业提供非常好的税收筹划环境，帮助企业合理合法减轻税收压力

本文作者：十方诚税 程澄 专注服务一般纳税人

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