之前也给大家推了不少税收筹划的文章，介绍的也很详细，那么今天就给大家介绍一下综合所得税收筹划的策略！让您更胜一“筹”。

接下来，就跟着老夏一起来了解一下！

根据《个人所得税法》规定，居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项所得（以下简称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

居民个人综合所得的年度应纳税所得额，以每一纳税年度的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得及特许权使用费所得的收入额合计，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

由于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税，在四项所得间变更税目的做法在减轻税负上失效，主要的筹划思路是居民个人应依法足额享受各种扣除，其他附以合法地变更税目、递延纳税等方式。

这里给大家提供以下三种筹划思路：

依法足额享受各种扣除

1）专项扣除

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

2） 专项附加扣除

专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定。

3） 依法确定的其他扣除

目前主要包括捐赠扣除、符合规定的商业健康保险产品的支出扣除等。

（1）捐赠扣除

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

（2）符合规定的商业健康保险产品的支出

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400 元/年（200 元/月）。

单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

合法变更税目

包括实施股票期权、股权期权、股票增值权等股权激励，也包括其他税目间转换，但要符合税法的规定

递延纳税

在年度工资总额固定的情况下，主要是通过减少平时月度工资的的发放，并争取在预扣缴税款时增加专项附加扣除，以减少平时的预缴税额；增加年终一次性奖金额，实现税款递延在次年6月底前缴纳，从而获得税款的资金时间价值。

省心家

财税业务部

2020年6月10日

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