汇算清缴都快结算了，还有小伙伴私聊小望咨询了这事，还跟年终奖挂钩，具体怎么一回事，让我们一起来看看：

4月份发放去年年终奖金，但是去年没有做费用计提，那这笔奖金可以在汇算清缴时税前扣除吗?或者可以在 本年费用列支本年税前扣除吗?另外，本年收到去年的费用发票，汇算清缴时可以调整税前扣除吗?

对于4月份发放的上年的年终奖，上年没有计提，首先应在会计上作为会计差错，分别《企业会计准则》、《企业会计制度》和《小企业会计准则》处理，然后在企业所得税上作为上年的费用扣除。

企业也可以将此费用作为本年的事项，在次年的汇算清缴时扣除。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实 际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计 算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

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