商法与税收：合伙企业解散、清算与所得税处理

一、合伙企业解散的法定原因

《合伙企业法》第八十五条规定，

1、合伙期限届满，合伙人决定不再经营;

2、合伙协议约定的解散事由出现;

3、全体合伙人决定解散;

4、合伙人已不具备法定人数满三十天;

5、合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现;

6、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;

7、法律、行政法规规定的其他原因。

二、合伙企业清算

1、必须清算

《合伙企业法》第八十六条规定，合伙企业解散，应当由清算人进行清算。所以一旦合伙企业发生上述法定解散原因，就必须进行清算。

2、谁来清算？

清算人由全体合伙人担任;经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后十五日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人，担任清算人。

自合伙企业解散事由出现之日起十五日内未确定清算人的，合伙人或者其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人。

3、清算程序

1）通知公告债权人

清算人自被确定之日起十日内将合伙企业解散事项通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。

2）申报债权

债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算人申报债权。

3）清产核资

清算人清理合伙企业财产，分别编制资产负债表和财产清单。

4）清偿&分配

合伙企业财产在支付清算费用和职工工资、社会保险费用、法定补偿金以及缴纳所欠税款、清偿债务后的剩余财产，依法分配。

5）注销登记

清算结束，清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后，在十五日内向企业登记机关报送清算报告，申请办理合伙企业注销登记。

6）无限连带责任

合伙企业注销后，原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。

三、所得税处理

1、时间要求

企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。

2、清算所得

清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

3、如何缴税？

清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

4、申报表

未见国家税务总局发布相关清算申报表，地方上有税局发布有相关申报表。具体见下图：

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