2018年党中央国务院作出了机构改革的重大部署，国地税合并正式拉开大幕！长达24年国地税分设的局面合为一体，必将深刻改变以往的税收征纳格局与税企关系，并在税收征管、纳税评估、税务稽查、纳税服务和纳税申报等方面对企业产生重大影响！

2018年7月，全国省、市、县新税务局已统一挂牌，国地税合并已基本完成！企业家和纳税人必须转变观念、迅速响应，在生产经营、财务管理、纳税申报等方面积极应对，实现业务融合、信息整合、税种聚合、政策耦合、精准契合、协调配合、强强联合、裂痕缝合、纵横开合、志同道合，方能趋利避害、赢得主动！

2018年下半年，伴随国地税合并全面深入推进，各项税制改革正在加快进行！增值税降低税率，个人所得税提交人大审议，房地产税立法紧锣密鼓，税收新政策接踵而至，唯有用好税收政策红利，才能防范化解涉税风险，切实提高企业核心竞争力！

2019年开始，各项税收、非税收入和社保费将统一由新税务机构征收和管理！原国税局、地税局的征管与信息系统将整合升级，原非税收入和社保费的征收方式将发生重大变化，面对新形势新挑战新要求，企业家和财务人员必须高度重视提早应对！

• 为何财税体制改革势在必行？
• 2018年我国税制改革的方向在哪里？
• 国税地税合并，对企业有何影响？怎样应对？
• 税 务 规 划
• 你不得不了解

税 务 规 划

对于很多企业而言，税务规划还是一个陌生的概念。所谓税务规划，就是站在企业角度，依据企业的未来发展规划，以企业经营目标实现为假设，考虑企业的可持续发展，在不违背当前税收相关法律、法规、规章的前提下，对企业的业务、组织架构、账务等做好前期规划安排，做到规避企业税收检查风险、实现最优化的税收负担与可持续发展的协调统一。

税务规划具有以下几个鲜明特征：

①以企业价值最大化为目标，更加考虑企业持续经营、未来战略的需要；

②更加关注企业的长期发展；

③更加强调企业经营活动的计划性，特别主张税收与经营活动相结合，主动去选择可以适用的税法；

④税务规划方案则更是一份基于企业税收考虑的运营方案。

在防范税务风险方面，税务规划有着十分重要的作用。一是可以根据税务规划及时检测和识别税务风险，二是通过税务规划可以将会计核算、纳税申报、业务流程三者有效统一，避免账外账的存在，三是通过税务规划可优化企业组织结构和盈利模式，从而推动企业不断完善治理结构以及企业战略规划。

案 例 解 说

以A企业为例，A企业是一家商贸公司，由3个独立的法人实体投资，且3个独立的法人实体均为增值税小规模纳税人，增值税适用税率为3%，企业所得税为定额征收。

通过考察企业组织结构，发现投资该企业的3个公司，实际都是由一个自然人控制。出于个人避免经营风险的目的，加之缺乏资本控制能力与知识，投资人在投资时对企业的组织结构如何设置几乎没有作任何考虑。在该投资人投资的3个公司中，其中只有1个是该投资者以自己的名义注册成立的，另外2个均是以该投资者关系人的名义注册成立的。

在这种组织结构下，企业的产权结构不清，所有者权利在法律上无保障，而且公司架构与公司业务不匹配，税务风险较大。因为小规模纳税人这种模式很容易因为销售额的突破而变为一般纳税人。一旦被税务机关检查认定为一般纳税人，不仅要补税及滞纳金，还有可能被罚款。同时，由于没有事先考虑经营项目在不同公司的区分操作，还可能出现一些本应缴纳营业税的项目，却缴纳了增值税，那么地税局在检查时就有可能让企业补缴营业税。另外，由于没有对经营项目分别核算，一项经营行为很有可能同时涉及营业税和增值税，而这两个税种又分别由地税部门和国税部门管理，同一项经营所得很有可能被要求同时缴纳营业税和增值税，产生重复纳税。

大量的实践还表明，企业在资金管理、库存管理、业绩考核与账务处理之间也常常出现不一致，这同样会产生税务风险。从A企业面临的税务风险不难看出，该企业集团在组织结构、合同管理、资金管理、库存管理、业绩考核等方面都存在很多问题。

如果单纯围绕税务风险本身采取防范措施，治标不治本。要想标本兼治，必须从企业发展的长远考虑，在战略层面制定一个更加科学、合理的税务规划，从产生上述风险的源头上入手，从根本上进行系统防范。

无论是并购重组、还是员工股权激励，股权结构设计与搭建与企业利润息息相关。作为企业高管，懂税务，会规划，才能在无形中增加企业利润，更是个人在职场上的核心竞争力。

尽 在 北 丰

古语云：

三百六十行

行行得交税

那怎么通过合理的税务规划

才能减轻税务负担

使企业经济利益最大化

有效的规避税务风险呢

关于决策中重要必要的环节——税务

北京大学经济学院特聘讲师徐箐教授

带来《税务规划与风险管控》

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