现在正处于个税汇算清缴期，关系到与个人所得税打过交道的每个人，有些人需要补交个税，更有些人可以退税或免税。需要补税的人千万别报侥幸心理，大数据时代的国家税收系统查税能力超乎你的想象，说句不客气的话，就是你的内裤什么颜色都可以查到，那么你曾经的偷漏税行为还查不到吗？

绝大多数人不是专业财税人员，并不了解汇算清缴，更别说懂汇算清缴了。搜索汇算清缴相关法规和知识，多如牛毛，专业财税人员看得懂，非专业人员就会看的头痛。小编分享共享会计师平台的案例解说汇算清缴，让非专业人员也能正确全面地理解个税汇算清缴，明明白白自己是该退还是该补个税。由于内容较多，分为六篇解说。

1.什么是个税汇算清缴？

通俗来说，个税汇算清缴也称之为年度汇算，就是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

新个税法实施后单位每月代扣的个税只是预缴，有可能多缴，当然也有可能少缴，年度汇算给纳税人“查遗补漏” 机会，所以多缴税的人群这时候突然有了一笔意外之财，少缴税的人群就要补税。

2.什么是综合所得？

综合所得共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。

另外，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等。

综合所得=工资薪金所得+（劳务报酬所得+特许权使用费）*80%+稿酬所得*80%*70%

这里了解一下，综合所得年收入不超过 12 万元的“收入”指什么？

此处收入指“毛收入”，即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入。

对于工资薪金而言，通俗理解即为应发工资；

对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言，为税前收入，并不是实际拿到手的钱。

3.年度汇算的时间是什么？

年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历 1月 1 日起至 12 月 31 日。

4.在什么时间办理年度汇算？

2019 年度综合所得的年度汇算期为 2020 年 3 月 1日至 6 月 30 日，为期 4 个月。

5.2019年发2018年的工资，是否属于2019年度的综合所得？

属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

6.哪些纳税人不需要办理年度汇算？

如果在 2019 年度是非居民个人，无需办理年度汇算。

如果是居民个人，且 2019 年度取得综合所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

1）2019 年度取得的综合所得年收入合计不超过 12 万元的；

2）2019 年度应补缴税额不超过 400 元的；

3）2019 年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；

4）不申请退税的。

【案例一】曾先生2019年每月工资8000元，已按累计预扣法扣缴税款；每月个人缴纳“三险一金”816元，每月可扣专项附加扣除1000元。那么，曾先生2019年度是否需要办理汇算清缴？

解析：

曾先生全年累计预扣税款（8000-816-1000-5000）*12*3%=426.24（元），与其汇算清缴应纳税额一致，无需补退税，不需办理汇算清缴。

【案例二】曾先生2019年收入和纳税情况如下：

①在公司任职每月工资18000元，2019年已按累计预扣法扣税9676.8元；

②11月起，在A公司兼职，每月发放兼职补贴1500元，未扣税；

③2019年个人负担“三险一金”22032元，专项附加扣除12000元。

曾先生2019年是否要办理汇算清缴？

解析：

曾先生平时已预缴税款9676.8元。

曾先生2019年综合所得应纳税额：9916.8元

〔（18000*12+1500*2*80%-60000-22032-12000）*10%-2520〕，应补税额240元（9916.8元-9676.8元）＜400元，曾先生可以不办汇算清缴，豁免240元税款。

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