年底很多公司公司选择分次发放年终奖，那么分次发奖该如何记账，如何节税呢？你的账务处理方式，将直接影响员工奖金个人所得税的计算方式，进而影响员工的税后所得。

A公司准备给员工发放年终奖，因公司管理原因，需要将年终奖分次发放，计划安排1月份发放70%，4月份发放30%。

第一种处理方式

A公司1月份发放70%的年终奖，以及4月份发放30%的年终奖，都是按如下分录处理：

借：应付职工薪酬——奖金

应交税费——代扣代缴个人所得税

此种处理方式，仅就1月份发放的70%部分年终奖可以按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖需要和当月工资合并，计缴个人所得税。

第二种处理方式

A公司1月份发放70%年终奖时，将尚未发放的30%年终奖计到各员工名下，会计分录如下：

1月份发放70%：

借：应付职工薪酬——奖金

应交税费——代扣代缴个人所得税

其他应付款——A员工

其他应付款——B员工等

4月份发放30%：

借：其他应付款——A员工

其他应付款——B员工等

此种处理方式，员工在1月份一方面取得了现金，另一方面取得的债权。1月份可就全部年终奖按全年一次性奖金扣税，而4月份发放的30%年终奖，属于偿还员工债务，不需与当月工资合计计缴个人所得税。

案例分析

某员工的月工资为3500元（不考虑其他因素）。年终奖为30000元，1月份发放21000元，4月份发放9000元。

公司按第一种方式处理，该员工1月份需缴纳个人所得税1995元（21000×10%-105），4月份需缴纳个人所得税1245元（9000×20%-555），合计缴纳3240元。

而按第二种方式处理，该员工1月份需缴纳个人所得税2895元（30000×10%-105），较第一种方式少纳税345元。

为何两种账务处理方式，计算年终奖时，个税数额差异较大呢？

根据上述规定，应付职工薪酬科目核算的是按规定应付给职工的薪酬，并未细化到每个员工身上，员工并无权进行提取。在第一种账务处理方式下，员工就取得70%部分可按年终一次性奖金计税方法计税，30%部分需与当月工资合并计税。第二种账务处理方式，员工1月份取得70%奖金的现金，同时取得30%债权，也就是说员工取得年终奖的方式是“现金+债权”，此时可就全部奖金按年终一次性奖金计税方法计税。

作者邱晓玲

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【会议时间】2017年12月7日（周四）上午9:00-12:00 下午13:30-17:00

【会议地点】深圳罗湖区春风路3011号鸿丰大酒店

联系人：张老师 李老师 邱老师

【课程背景及收益】

2017年，随着我国税收征管进入大数据监控的新时期,金税三期系统在全国全面推广、税务稽查随机制度落地、国地税联合稽查实施以及营改增后全部纳税人的闭环效应，整个征管环境和稽查环境发生了剧烈的变化。几乎所有的企业都感受到了税收征管的这种颠覆性变化, 这些颠覆性变化给企业的风险控制带来了巨大的挑战，企业的财务人员不仅需要关注控制过程的程序规范、证据完整，更要重点关注企业日常业务的职业判断、会计处理、税会差异调整等琐碎问题的风险判断及应对！企业实施风险控制和税收筹划，必须时刻绷紧税务合规的底线，要看到收益点，更要看到风险点！企业财务人员必须学会接受新的协同管理理念，迎接不断升级的监管技术; 学会发展新的实操处理技能，解决不断严苛的政策与不断变化的业务碰撞而产生的各种日常疑难；学会甄别新税政下财税风险控制中的涉税重点、筹划要点和风险化解技巧。

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。。。。。

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(六)留抵发票与滞留发票的税务风险

第三部分：年终结账时企业税务管理及涉税风险点，站在税务角度进行财税处理

7、员工福利税收风险控制

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7、企业发放以前拖欠的工资如何扣缴个人所得税？

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【主讲专家】杨文国老师

著名财税管理实战专家，资深房地产行业财税专家、资深税务系统稽查培训专家。注册税务师，注册会计师，吉林财经大学税务学院硕士生导师，历任河北省地方税务局稽查局，国家税务总局执法检查和执法监察组干部等， 2006年国务院督办的石家庄百户房地产税收专案稽查直接组织者， 2008年国家税务总局稽查局平安保险税收专项检查工作组骨干成员。先后在《中国税务》、《中国税务报》等刊物发表业务文章百余篇，同时出版了税收业务专著多部，其中2006年出版的《房地产企业财税对照及稽查管理解析》为国内房地产业第一本税收专著， 2008 年主编国家税务总局稽查局组织编写的《房地产业稽查实务》， 2009年12月份出版《房地产业财税操作与稽查实务》和《保险业财税操作与稽查实务》。此外，应邀为全国税务系统（例如：历年河北省地税局稽查业务骨干培训班，2006年福建省地税局税务管理业务骨干培训班，2007年吉林省地税局稽查业务骨干培训班，2008年南宁市地税局房地产业稽查培训班，2009年广州市地税局房地产业稽查业务骨干培训班，2010年深圳市国税局房地产业稽查业务骨干培训班，2012年四平市地税局、盘锦市地税局培训，2013年白城市地税局、石家庄市地税局、厦门市地税局、南昌市国税局培训，2015年吉林省地方税务局直属税务局、成都市国税局培训，2016年吉林省地方税务局全省税收领军人才培训）及众多大型企业集团进行专题讲座。

【参训对像】

一、清算单位的确认方法

二、清算对象的分类方法

三、应税收入的确认方法

四、扣除项目的确认

五、房地产企业普通住宅免征土地增值税的条件和优惠申请

六、税务局清算审核期间销售收入和出具清算结论后销售收入的土地增值税后续处理

七、土地增值税清算后大幅补税导致清算当年应纳税所得额为负数的处理方法

八、土地增值税清算后出现土地增值税退税的处理方法

九、核定征收和查账征收土地增值税清算方式的选择

十、土地增值税清算实战案例分享

单次：2980元/人；企业团体6人以上报名9.5折优惠；中国财税在线（泽华财税）会员企业优惠价1980元/人；

【申报对像】

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