小规模纳税人开票30万，没有进项税，怎样纳税？

文/段文涛（税海涛声）

近期，有多位网友询问“小规模纳税人开票30万却没有进项税，怎样纳税”及相类似的问题。

首先吧，经营者取得经营收入同时如实开具发票，与本身是否可以抵扣进项税额，两者没有任何内在逻辑关系。

小规模纳税人安装简易计税方式缴纳增值税，适用3%的征收率(销售不动产等特殊项目5%)，不存在抵扣进项税额的问题。

其次，至于开具发票与缴税，并不是说你开了发票就缴税不开发票就不缴税，不管你开普票还是开专票，或者不开发票，该如何计税还是如何计税。如何计税，与你开具的发票种类没有关系。按税法规定，取得应税收入不开具发票也应当缴税。

也就是，从事应税业务取得应税收入，开了发票应缴税、没开发票也应缴税。

小规模纳税人如此，一般纳税人也如此，不管是否取得进项发票。

最后一点，按照现行的税收规定，小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税的不超过30万元）免征增值税。其中，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策。

但要注意的是，小规模纳税人自行（或申请代开）开具增值税专用发票的，须就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。即使月销售额未超过10万元（按季纳税的不超过30万元），其开具增值税专用发票取得的销售额也不能享受免税优惠；当然，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

所以，如果小规模蓝紫色符合按季纳税、季度销售额不超过30万元（含30万元）的条件，只要不开具增值税专用发票，开具普通发票取得的销售收入，享受免征增值税的优惠。

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