开办公司时，除了长期待摊费用，还可能遇到开办过程中新增的工程，可新增部分暂时又没有明确的价格怎么预提？小编从共享会计师“一对一清单”栏目精心挑选了一个相关问答案例分享个大家，以飨读者。

问：

我司是去年刚开的公司，公司租了六层场地进行改造，准备在八月底开业，目前公司还有装修工程款未结清，工程款有部分额外加的还不知价格，目前已全部完工。开业之前的账务处理把支付的工程款及其他费用都列入长期待摊费用，公司开业后长期待摊费用应该怎么结转？不知价格的工程款是否需要先预提？是否在开业次月摊销长期待摊费用？后期公司打算开业后在顶层装修食堂，是要将费用直接入账吗？

答：

共享会计师注册专家唐冬艳会计师回答道：

您好！首先感谢您的信任！

1.根据《小企业会计准则》第四十四条，长期待摊费用应当在其摊销期限内采用平均年限法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。故建议贵公司可以在装修工程完工取得发票的次月（现假设开业的次月）进行摊销，摊销年限3年，按使用的对象（设摊销年限为3年，每月总金额除以36）

借：管理费用-长期资产摊销（或者销售费用-长期资产摊销或制造费用）

贷：长期待摊费用-装修工程及开办费

2.根据国家税务总局公告2018年第28号关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告的第十三条 ，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

你们可以按工程新增结算单先预提费用 ，如果这些预提费用在明年五月企业所得税汇算清缴前可以取得发票，则不要进行企业所得税汇算清缴调整 ，如果不能取得发票，则要进行企业所得税汇算清缴调整。

3.后期公司在顶层装修食堂，如果金额较大，还是建议先记入长期待摊费用，然后进行分期摊销，如果金额只有一万元以下，可以直接费用化。

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