2020年新春伊始，新冠病毒肆虐神州大地，疫情的蔓延短期内对人民生活和各行业的正常运转造成了严重的影响。

对于企业以及税务从业者而言，按照以往的计划，在2020年第一季度将着手准备2019年企业所得税汇算清缴的各项工作，但由于受到疫情的影响，相比以往年度，无论是从时间进度、优惠政策适用、税务现金流规划、申报准备等方面、今年的工作将面临更大的挑战，对企业税务从业者的时局应变能力、政策解读能力、统筹协调能力和落地执行能力均提出了更高的要求。

为了帮助企业能够在这特殊时期从容有序地完成2019年企业所得税汇算清缴工作，安永税务专家建议企业从以下方面进行全面考量和细致梳理：

一、2019年企业所得税汇算清缴申报的时间进度安排

近期，为了配合新型冠状病毒疫情防控工作，国家税务总局及各地税务局陆续发布了相关政策，准予纳税人延长2月份和3月份的纳税申报期限，在全国范围内2月份延长至2月28日, 3月份延长至3月23日。此外，在延长申报纳税期限的基础上，对受疫情影响办理申报仍有困难的纳税人，可依法申请进一步延期。

结合国家税务总局上述月度申报期限的安排，我们对2019年企业所得税汇算清缴申报时间进度安排提出如下建议：

2019年企业所得税汇算清缴法定申报纳税期限为2020年5月31日。根据疫情发展的情况，同时考虑到企业各项财税资料的准备情况，目前部分企业2019年企业所得税汇算清缴的准备工作可能会受到影响，鉴于国家税务总局及各地方税务局针对2月份和3月份的纳税申报期间的延期均在第一时间通过提前发布文件予以明确，我们建议企业在努力加快时间进度，迅速恢复各项工作的同时，密切关注后续政策趋势和最新通知，如果在5月之前，政府部门已停止发布月度纳税申报延期通知或宣告疫情防控期结束，那么大范围延长2019年企业所得税汇算清缴申报期限的可能性较小，延期申报可能仅适用于部分疫情重点地区及特定行业。

此外，根据各地政府近期发布的相关文件及税收征管法的规定：对于部分受疫情影响适用延期申报、缴税情形的企业，应提前向主管税务机关提出相应的延期申请。经批准，可以延期缴纳税款，最长不得超过三个月。因此，我们建议企业税务从业者若需要申请延期，应根据上述法规规定，及时通过法定程序向主管税务机关提出申请，取得税务机关的审批结果，并做好相应文档留存和资料备查工作。（以下图表为我们建议的相关企业所得税汇算清缴实施计划示例）

二、2019年企业所得税汇算清缴过程中的关注重点

我们了解到，近期多数企业已根据当地疫情防控政策及自身情况陆续安排员工复工。虽然距企业所得税汇算清缴法定申报纳税截止日还有数月时间，但为了充分应对疫情对后续工作的各种挑战，我们强烈建议企业应当提前制定2019年汇算清缴的工作计划，力争做到全面考量、周密部署，最终实现有效落实。为了协助企业税务从业者制定相应工作计划，我们总结了以下汇算清缴过程中需要关注的重点：

1. 2019年度审计报告

企业所得税汇算清缴的计算应基于审定的财务数据，因此，年度审计报告作为汇算清缴的基础资料，需要提前准备就绪。通常审计工作在第二年年初进行，但受疫情影响，目前绝大部分审计工作均不同程度地有所延迟，所以，我们建议企业及时与审计师沟通，了解目前工作进展，并根据后续工作预估需要的时间，与审计师提前商定出具审计报告的时间节点，同时，根据目前审计工作的初步结果，与审计师及时沟通所有可能发生的涉税审计调整，充分预判相关企业所得税影响。为之后的年度汇算清缴工作预留充足的时间。

2. 税务备查资料

随着“简政放权、放管结合、优化服务”改革的推进，企业所得税特殊事项的处理大多数由从前的事前审批变为如今的留存备查。如，资产损失无需向税务机关申请审批或备案，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查即可。

虽然所需文件无需在汇算清缴前提交税务局审批，但企业仍应及时准备全部所需文件以备日后检查。通常情况下，需要通过内部收集并整理相关资料，若有需要，还将涉及专项税务鉴证工作，企业应配合税务师事务所根据相关要求完成税务鉴证的各项实质性程序（如现场查验，抽凭等）。

目前看来，上述工作的开展及实施均可能受疫情影响，因此，我们建议企业尽早准备相关文件，提前与中介机构确定未来工作安排，确保企业所得税汇算清缴所需文件能按时交付。

3. 税务申报系统及主管税务机关申报要求

目前，我们了解到北京、上海等大部分地区的税务申报系统尚未开通2019年企业所得税汇算清缴网上填报路径，企业对纳税申报系统的更新应保持持续关注。除此之外，根据我们以往的经验，不同地区主管税务机关对于纳税期限可能有早于法定申报期限进行预申报的要求，因此，我们建议企业提前与主管税务机关沟通，若企业因疫情影响无法按时进行预申报有困难的，也应尽早向主管税务机关提出延期申请，基于税企双方互相理解和信任，确保在法定期限前完成相关申报工作。

（以上图表为安永企业所得税申报及汇算清缴整体工作方案示例）

4. 企业所得税调整计算

近年来，随着税法及相关法律法规的更新和大数据技术在税务管理工作中的广泛应用，税务机关对企业申报数据质量要求也越来越高，同时又因疫情的影响，要求企业在比以往更短的时间内准确提供申报数据，并完成纳税申报表的填列工作，这无疑将给企业带来更大的挑战。为了顺应税务管理的数字化转型趋势，更加从容地应对企业所得税汇算清缴工作的新要求，企业迫切希望可以通过使用相关自动化系统，实现申报数据质量和申报工作效率的共同提升。

基于上述客户需求，安永税务团队与IT专家共同开发了安永企业所得税汇算清缴自动化系统，该系统旨在通过对财务数据的智能分析匹配可识别的模板，进而自动生成纳税调整明细，而后实现一键生成企业所得税年度纳税申报表并附以纳税调整事项说明书。极具人性化的是，该自动化系统同时具备后续管理风险分析提示功能，助力企业提前发现并应对风险。根据前期客户大量使用的反馈意见，我们对于该自动化系统的以下主要功能进行了完善，实现用户体验的有效提升，具体包括：

1.自动化数据处理

企业的财务数据可能包含各种类型或规则。然而，只需一键导入，该系统便可快速转化各种类型的数据为可识别的模板并通过智能分析，自动与税务相关调整项及纳税申报表的明细项进行匹配。同时，根据企业的情况，系统将自动生成定制的计算表并隐藏多余的计算模板。此外，计算表上的调整数字均可清晰列示数据来源。

2.便捷化申报管理

计算表一旦生成，系统即可一键自动生成企业所得税申报表并附以纳税调整事项说明书。自动化系统的运用不但为申报准备工作带来便捷，更有效避免了传统汇算清缴过程中，因版本不一或人工操作不当造成的各种问题。

3.统一化标准流程

统一的操作系统和标准的业务流程，将确保安永服务交付的一致性和高质量。当政策和法规变化或申报表更新时，安永税务团队会同步更新系统，确保企业满足合规要求。

4.前置化风险管控

该系统配备表间自动校验功能，可减少表间逻辑不符可能带来的税务风险。同时，该系统支持历史数据智能比对，可自动生成分析报告并提示风险。这将有助于企业提前识别潜在风险点并做好风险管控。

2019年汇算清缴工作在即，安永税务团队将通过使用企业所得税汇算清缴自动化系统，进一步结合专业上的优势和实战中的经验，确保为企业提供高质量的服务，助力企业从容应对2019年企业所得税汇算清缴，同时做好数据管理和风险管控工作。

2020年第一季度企业所得税预缴需注意什么？

2020年4月将迎来第一季度企业所得税的申报，我们提请企业关注三方面重点：

1. 申报纳税期限 – 原定的法定申报缴纳截止日为2020年4月20日。随着疫情防控工作的发展，我们提醒企业关注国家税务总局及各地方税务局针对2020年第一季度纳税申报期的通知，准时完成申报纳税义务。
2. 及时享受税收优惠政策 – 近期，国家税务总局与各地方税务局出台了一系列聚焦疫情防控关键领域和重点行业的税收优惠政策。例如，根据财政部 税务总局公告2020年第8号文件：2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，因此，建议有关企业在充分论证政策适用性的前提下实现相关优惠的应享尽享，在减少当季企业税负的同时，避免下一年度汇算清缴时因纳税调整可能出现的退税情况。
3. 合理规划税务现金流 –通常而言，企业应基于季度利润总额进行季度所得税计算和预缴，因此，季度利润总额将直接影响预缴税金，因此，我们建议企业结合自身情况预先进行现金流分析，在遵从会计准则和税务法规的前提下，提升季度利润总额确认的精准度，从而进一步优化企业税务现金流。

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注：安永（中国）企业咨询有限公司