今日案例

一、税筹原理

根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号），上海某园区针对入驻的个人独资企业实行核定征收，通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人独资企业的“生产经营所得”。以咨询业为例，按照收入10%的利润率核定，即按0.5%-3.5%征收个人所得税。

个人独资企业年收入不超过500万，另需缴纳3%增值税及0.3%的附加，可以开具增值税普通发票或代开专票，3%的增值税可以抵扣。年收入超过500万的个人独资企业，转为一般纳税人，同样按照3.5%核定征收个人所得税，需缴纳6%的增值税及0.6%的附加（6%的增值税专票可用于抵扣）。

二、操作方法

在上海某区设立个人独资企业：上海XX服务中心、事务所或XX工作室

因个人独资企业依法不征收企业所得税，只存在增值税和个税，个税按照当地税优政策，按照0.5%-3.5%核定征收。在缴纳以上税费之后，个人独资企业账户中的款项即可自由支配。对企业而言，在上海某区注册个人独资企业的方式，既解决了企业承担过高个税税负的问题，又可以获得合法合规的增值税发票作为成本费用。

三、个人独资企业、合伙企业个人所得税税率表

上海某区税务局实行分级累进制。为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令2014年第35号）、《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号）等文件规定，上海某区个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”，免征企业所得税，征收个人所得税应税所得率明确如下：

核定征收应税所得率（最低值）：

个人所得税五级超额累进税率表：

计算公式：

应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）

应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

四、税收筹划案例

1、高收入人群个人所得税节税：

【筹划思路】：高管分红、工资收入、劳务收入、提成奖金收入所得转化为个人生产经营所得。通过设立个人独资企业，改变收入类型，从而享受低税率。

【政策依据】：根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号），上海崇明区针对入驻的个人独资企业，按照收入10%的利润率实行核定征收，通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人独资企业的“生产经营所得”，即按0.5%-3.5%征收个人所得税。

【主要适用】：信息咨询、文化传播、商务咨询、设计、计算机、网络科技等服务行业；医药行业；建筑行业；网红主播、律师、设计师等高收入人群。

2、企业所得税节税：

上海A建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人（下称A公司），可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。现在成立上海B建筑设计事务所（下称B事务所），并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：

以上案例都是利润较高的现代服务业。说明行业利润率越高节税效果越明显，如技术类、咨询类及服务类。