本文创作于“十方诚税”税务筹划平台，本文作者系9年资深税务筹划师何禾，从2011年开始服务于上海、重庆、江苏、山东、湖南、湖北、成都等各个税收园区，已成功帮助150多家企业减轻税负，综合总计超亿元税收，下面本文将详细解答山东省一般纳税人如何正确的进行税务筹划。

一、山东省一般纳税人目前面临的问题

1. 优惠政策少，企业面临高额税费压力

2020年山东省仅出台了小规模纳税人优惠政策，且3%增值税降至1%，对于一般纳税人来说，在与小规模纳税人产生业务往来的时候企业进项票抵扣又降低2%，间接让一般纳税人成本上升。

2. 疫情影响较大

在疫情期间，山东企业越大承受的运营成本就越高，数量巨大的员工工资、企业仓储费用、以及办公租金成本，很多企业在疫情期间都不能正常进行交易，企业的流动资金是只出不进。

二、山东省地方税收优惠政策

山东小型微利企业所得税延缓缴纳政策：无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策；预缴申报时符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策；小型微利企业在2020年剩余申报期完成预缴申报后，可暂不缴纳当期的企业所得税款，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

山东个体工商户所得税延缓缴纳政策：无论实行查账征收方式还是核定征收方式的个体工商户，均可对2020年5月1日至2020年12月31日申报期内按规定缴纳的经营所得个人所得税，在办理经营所得纳税申报后享受延缓缴纳政策；实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴；享受延缓缴纳政策的个体工商户，暂缓缴纳的税款，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

可以看到，我们一般纳税人可以享受的税收优惠政策还是很少的，一般纳税人企业税收压力大，有必要进行税务筹划，缓解企业税收压力。

三、山东省一般纳税人税务筹划方案

一般纳税人可以利用山东省总部经济招商园区进行税务筹划

那么什么是总部经济招商？

总部经济招商是指国家部署的西部大开发政策、和少数民族聚集地规划的经济开发区特定税收优惠园区，企业在园区内可以享受到核定征收政策和地方留存返还政策。

（1）享受总部经济招商核定征收政策

一般纳税人在 税收优惠园区内可以享受个人独资企业核定征收政策，个人独资核定征收3%的增值税率。其中个人所得税税率仅2.1%，附加税减半0.075%

例如：在园区内成立了一家个人独资企业，整个企业的营业额大概在600万一年，那么注册个人独资可以享受个人所得税核定征收2%

税率为：增值税3% 个人所得税2% 附加税为0.36

增值税：{600/（1+3%）}*3%=17.47万

附加税（包含城建税）：17.47*12%=2.09万

所得税：600*2%=12万

(17.47+2.09+13)/600=5.4%

（2）享受地方留存返税政策

入驻园区，一般纳税人可以享受到税收返还政策

增值税：享受（地方留存50%）的50%——80%的税收返还。

企业所得税： 享受（地方留存的40%）的50%-80%的税收返还。

例如某一般纳税人企业通过园区税务筹划进行纳税2000万。

其中增值税2000万x13%=260万，260万x50%地方留存=130万 130万x50%到80%=65万到104万。

其中企业所得税2000万x25%=500万，500万x40%地方留存=200万

200万地方留存x50%到80%=100万到160万，这些钱都是直接扶持给企业的。

本文作者：十方诚税税务筹划师何禾 专注服务一般纳税人

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