个人所得税年度汇算的主体是取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的居民个人，但并不是所有取得综合所得的纳税人都需要做年度汇算。《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）规定了哪些纳税人需要办理年度汇算，哪些纳税人不需要办理年度汇算。那么纳税人如何判断自己是否需要办理个人所得税年度汇算呢？

纳税人可以根据个人所得税年度汇算的计算公式结合自己的预缴情况做出判断。

年度汇算的计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除–子女教育等专项附加扣除–依法确定的其他扣除–捐赠）×适用税率–速算扣除数]-2020年已预缴税额

纳税人可以逐一查看这个公式中的各个扣除项目，在平时的预缴个人所得税时有没有及时、足额的申报扣除或者有没有重复扣除。

1. 如果没有及时、足额扣除，那么已经预缴的税额就会大于应缴税额，多交了个人所得税，这种情况下，纳税人如果想要享受税前扣除政策，就需要办理年度汇算；如果放弃退税，则不需要办理年度汇算。

2. 如果已经足额扣除，并且综合所得中只有一处取得的工资薪金所得，没有劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得，那么纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额一般应该是一致的，不需要办理年度汇算。特殊情况下，也就是如果纳税人年度中间取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入额总计还不到6万元，根据年度汇算的计算公式计算，无需纳税，导致纳税人产生退税额，纳税人如果想要取得退税，则需要办理年度汇算；如果放弃退税，则不需要办理年度汇算。

3. 如果已经足额扣除，但是综合所得中有劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得中一项或多项，因为预扣预缴率高于综合所得年度税率，导致纳税人平时已预缴税额大于年度应纳税额，产生退税额，纳税人如果想要取得退税，则需要办理年度汇算；如果放弃退税，则不需要办理年度汇算。

4. 如果纳税人从两处以上取得综合所得，并且每一处的代扣代缴单位都扣除了减除费用等扣除项目，那么就重复扣除了，导致纳税人平时已预缴税额小于年度应纳税额，产生补税，就需要根据补税额和综合所得额来判断是否需要办理年度汇算了。

纳税人年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的或者年度汇算需补税金额不超过400元的，不需要办理年度汇算；纳税人综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的，需要办理年度汇算。

好了，今天的分享就到这里了，期待下次再见吧！

来源：航天信息培训网校，作者：陈桂红，原创内容，转载请注明以上信息。