近期一直有人询问邦邦财，汇算清缴申报工作完成是否意味着汇算清缴工作结束了呢？邦邦财的回答：NO！申报完成并不意味着汇算清缴工作的结束，汇算清缴的后续管理工作更为重要！那汇算清缴的后续管理工作包括哪些呢？让我们一起进入今天的分享吧。

后续管理工作主要有年度企业所得税汇算清缴申报表的修正及留存资料的准备。

年度企业所得税汇算清缴申报表修改

年度企业所得税汇算清缴申报表填写完成后一定先检查好数据再申报，若后续发现错误需及时修改更正。

1

申报成功，未缴款前发现错误，可使用菜单-文件-申报作废。

2

申报成功，且缴款后发现错误，可使用菜单-文件-更正申报填写。

注意

1、汇算清缴期内，发现企业所得税年度申报有误的，进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。

2、汇算清缴期后，发现企业所得税年度申报有误的，进行更正申报，需要补缴税款的，应自汇算清缴期后起按日加收滞纳金。

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税负太重的锅常常甩向财务，如何破局？请参考“久思财税”《企业节税技巧及合同票据税务风险控制》更多财税问题可互动交流。

留存资料准备

为执行国家“放、管、服”政策，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，企业在享受优惠事项和填报资产损失时采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。同时，应当按照相关规定归集和留存相关资料备查。

●享受企业所得税优

惠事项所需留存资料 ●

根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》的规定，企业所得税优惠事项一共有69项，现对经常用到的几项优惠事项进行说明。

01

国债利息收入免征企业所得税留存资料

①

国债净价交易交割单；

②

购买、转让国债的证明，包括持有时间、票面金额、利率等相关材料；

③

应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表；

④

减免税计算过程的说明。

02

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税留存资料

①

被投资企业的最新公司章程（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明）；

②

被投资企业股东会（或股东大会）利润分配决议或公告、分配表；

③

被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件；

④

投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。

03

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除留存资料

①

自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

②

自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

③

经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

④

从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

⑤

集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

⑥

“研发支出”辅助账及汇总表；

⑦

企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

04

符合条件的小型微利企业减免企业所得税留存资料

①

所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

②

从业人数的计算过程；

③

资产总额的计算过程。

05

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税留存资料

①

高新技术企业资格证书；

②

高新技术企业认定资料；

③

知识产权相关材料；

④

年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；

⑤

年度职工和科技人员情况证明材料；

⑥

当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

企业所得税优惠涉及事项较多,这里不再一一说明，请参考《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》对应准备相应留存资料。

●资产损失申报所需留下资料 ●

企业资产损失资料是证明企业资产损失真实发生的重要依据，也是税务机关有效监管的重要抓手，一定完整保存资产损失相关资料，并确保资料的真实性、合法性。

企业资产损失相关的资料包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

01

具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：　

①

司法机关的判决或者裁定；

②

公安机关的立案结案证明、回复；

③

工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

④

企业的破产清算公告或清偿文件；

⑤

行政机关的公文；

⑥

专业技术部门的鉴定报告；

⑦

具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

⑧

仲裁机构的仲裁文书；

⑨

保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

⑩

符合法律规定的其他证据。

02

特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：　

①

有关会计核算资料和原始凭证；

②

资产盘点表；

③

相关经济行为的业务合同；

④

企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

⑤

企业内部核批文件及有关情况说明；

⑥

对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

⑦

法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

实行“放、管、服”，

取消报送资料对企业的影响

1

备查的资料和内容是否符合税收上的规定，失去了一次免费帮助把关的机会。

2

对企业的财务资料的管理要求更高了，特别是在会计交接的情况下，对于备查资料的移交显得更重要，一旦散失，就有可能再也无法重新取得确凿的证明资料，后续税务检查有可能判断为违规税前扣除。

3

报送资料给税局审核或者让税局同意，实际上虽然可能在办理时有点复杂，但是办理后相对来说，存在一种显得税局“默认”的味道，特别是一些项目是经过税局审核同意后进行扣除，就意味着基本进入了“保险箱”。而改为自行保管备查后，之后的税务检查带来的不确定因素更多，需要自己的判断，无形中给纳税人和财务人员的压力更大，对材料的完整性要求更高。

到这里，年度企业所得税清算专题分享就全部结束了，相信各位聪明的看官都能轻松完成今年的企业所得税汇算清缴工作。后续公众号还将分享更多关于税务方面的信息，记得关注哦！

END

企业所得税汇算清缴往期回顾

基础篇

【税务专题】2019年度企业所得税汇算清缴专题分享系列-基础篇

变化篇

【税务专题】2019年度企业所得税汇算清缴专题分享系列–变化篇

优惠篇

【税务专题】2019年度企业所得税汇算清缴专题分享系列–优惠篇

操作篇（一）

【税务专题】2019年度企业所得税汇算清缴专题分享系列–操作篇（上）

操作篇（二）

【税务专题】2019年度企业所得税汇算清缴专题分享系列-操作篇（中）

操作篇（三）

【税务专题】2019年度企业所得税汇算清缴专题分享系列-操作篇（下）

来源：世邦财文世界

*本文久思财税思思老师整理编辑.

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