作为税收收入的重要税种，增值税改革不仅深刻影响企业的生产经营,也与每一名消费者息息相关。

近日，国家税务总局连发5条通知：包括增值税改革细则落地，纳税申报表大变，火车票抵扣，以及大家一直关心的旧税率发票问题。

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新政策主要内容，请查收！

降四率

税率、扣除率、出口及离境退税物品退税率

降税率

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为/进口货物

适用税率

适用税率

16%

13%

10%

9%

降扣除率

购进农产品

扣除率

扣除率

10%

9%

注意：购进用于生产/委托加工13%税率货物的农产品按10%扣除率计算进项税额

降退税率

适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务

出口退税率

出口退税率

16%

13%

适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为

出口退税率

出口退税率

10%

9%

注意：2019年6月30日前（含4月1日前），纳税人发生上述应税行为的，执行调整后的出口退税率，适用增值税免抵退税办法。

降退税率

原适用13%税率的离境退税物品

退税率

退税率

13%

11%

原适用9%税率的离境退税物品

退税率

退税率

9%

8%

扩抵扣

扩抵扣范围、不动产一次抵扣、加计抵减

①将国内旅客运输服务纳入抵扣范围

②允许不动产进项一次抵扣

取得不动产/不动产在建工程进项税额不再分2年抵扣。

2年各抵扣60%、40%

一次性全额抵扣

③实施加计抵减

生产、生活性服务业按当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额，用于递减应纳税额。

可抵扣进项税额 x10%

加计抵减额

退留抵

所有行业试行增值税留抵退税制度

对符合条件的纳税人，退还增值税增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

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具体操作有哪些注意事项？

小智整理了你最关心的8个问题：

01

“从4月1日起”调整税率如何理解？

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所谓“从4月1日起”，指的是纳税义务发生时间。

凡是纳税义务发生时间在4月1日之前的，一律适用原来16%、10%的税率纳税，按照原税率开具发票。

相反，凡是纳税义务发生时间在4月1日之后的，则适用调整后的13%、9%的新税率纳税，按照新税率开具发票。

开票软件升级后，在4月1日之前不能开出13%和9%税率的发票，4月1日零时，才可开出13%和9%税率的发票。

原商品编码库中商品不需要重新赋码，4月1日零时，系统会自动将16%税率更新为13%、10%税率更新为9%。

02

2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的，如何开具红字发票及蓝字发票？

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增值税一般纳税人在税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；

开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

03

2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人需要补开增值税发票的，如何处理？

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纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原16%、10%适用税率补开。

特别指出：如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为，需要补开增值税发票的，可根据18号公告相关规定，按照原17%、11%适用税率补开。

04

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，如何抵扣进项税额？

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纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票，暂按以下规定确定进项税额：

▲取得增值税电子普通发票的：为发票上注明的税额；

▲取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

▲取得注明旅客身份信息的铁路车票的：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

▲取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

05

纳税申报表的填写有哪些变化？

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调整了部分申报表附列资料表式内容。自2019年5月1日起一般纳税人申报增值税时，无需填报这两张增值税申报附表：

《增值税纳税申报表附列资料（五）》

《营改增税负分析测算明细表》

注意：纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

06

如何加计抵减应纳增值税额？

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适用范围：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务这四项服务的销售额占全部销售额比重的50%的企业。

分情况适用：（1）2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

（2）2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

注意事项：年度首次确认适用加计抵减政策时，应通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

07

适用加计抵减政策的纳税人，需要提供什么资料？

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1、适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

2、纳税人同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，按照四项服务中收入占比最高的业务勾选行业。

特别注意：纳税人确定适用加计抵减政策，以后年度是否继续适用，需要根据上年度销售额计算确定。

已提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人，在2020年、2021年，是否继续适用，应分别根据其2019年、2020年销售额确定，如果符合规定，需再次提交文件。

08

留抵退税可以退还附加税费吗?

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对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

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根据税率调整政策，鼎捷软件已推出产品应对方案。为帮助您顺利完成转换，请您务必与业务对接人取得联系！

方案一览

产品应对方案包含产品修订、用户如何调整基础资料、如何处理截止2019-03-31日未结束的采购与销售业务等重要内容。

应对方案：

《鼎捷E10关于2019增值税率下调的应对方案》

《鼎捷易飞关于2019增值税率下调的应对方案》

个案处理：

《鼎捷E10关于2019增值税率下调的应对方案(个案处理方式)》

《鼎捷易飞关于2019增至税率下调的应对方案(个案处理方式)》

价格表修正：

《鼎捷E10关于2019增值税率下调的应对方案(价格表修正方法)》

《鼎捷易飞关于2019增值税率下调的应对方案(价格档修正方法)》

联系方式

E10个案接口人 | 陈娜(chenna@digiwin.com)

易飞个案接口人 | 蒋洪飞(jianghf@digiwin.com)

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