用“拔出萝卜带出泥”形容近期的审计行业再恰如其分不过了。年前，德勤员工曝光自家多起审计工作“放飞机”的事件还在持续发酵，近期又有一家会计师事务所因审计造假被曝光。

2月19日，证监会通过官方渠道对外表示，正在就深圳堂堂会计师事务所（以下内容简称：堂堂）出具的“ST新亿”2019年审计报告展开调查工作，并发现“堂堂”在具体执行过程中存在诸多问题，就此对深圳堂堂会计师事务所及ST新亿正式立案调查。

这个“堂堂” 其实挺有名堂

在会计师事务所圈内有国外的“四大”（普华永道、毕马威、安永、德勤）和国内“八大”（瑞华、立信、天健、信永中和、大华、大信、致同和天职国际），这些大所犹如业界“天花板”，承揽了绝大多数上市公司的财务审计工作。

而“堂堂”又是何方神圣呢？根据“堂堂”官网介绍，其是经深圳财政委员会批准，于2004年成立的具备独立承办资产评估、会计服务、税务服务、企业审计、财务咨询等资格的会计师服务机构。

同时，“堂堂”还是国内第一家有资格出具上市公司年度审计报告的中小会计师事务所，以及国内第一家承接上市企业审计服务的中小会计师事务所。

根据公布的消息显示，除了被曝光的ST新亿以外，“堂堂”还曾在2020年还承接了ST斯太、ST金州等多家上市企业的年度审计工作。

作为新证券法实施以来，承接ST上市企业年审工作的非证券资格会计师事务所，“堂堂”事件一经曝光便备受关注，最关键的原因是大家希望从此次事件发现今后市场监管的风口方向。

ST企业和中小会计师事务所都是为了“活”下去

众所周知，会计师事务所提供的主要服务包括：对外财务审计、财务咨询管理，以及投资理财代记账等。我国会计师事务所数量众多，审计水平质量也参差不齐，因此审计费用也有较大差异。

很多大型上市企业为了安全稳妥，审计工作往往选择国外的“四大”和国内的“八大”进行，但审计费用普遍较高，而小的会计师事务所相较于大所来说最大的优势就是价格便宜。

新的证券法实施以来，重新制定并统一了审计标准。在同等服务标准的情况下，企业肯定会选择价格低的会计师事务所服务，这也为广大中小会计师事务所带来了商机。

再说回此次“堂堂”和ST新亿被立案调查的事件。

ST上市企业由于其特殊性（ST代指境内上市连续两年出现财务异常波多，被出具退市风险的企业及股票），其审计风险、违约担保风险相较于正常企业来说较高。

因此很多大的会计师事务所担心“捅娄子”，不愿意去承接ST企业的审计业务，而这些ST企业只能退而求次选择中小会计师事务所从事审计工作，但小所的公信力肯定不能和普华永道、德勤等大所比肩的。

但德勤事件被曝光后，让大家知道了这些国际知名的会计师事务所也经常出现“放飞机”和审计造假的情况。

从当下市场环境来看，监管越发严格，很多ST企业为了“生存”可能会选择“花钱买”审计结果。而审计工作的另一头，中小会计师事务所们也很有可能为了“活下去”，去迎合ST企业的需求，出具不真实的审计结果。

尊敬的企业“上帝们”，我该这怎么办？

不仅是今年被曝出的德勤和“堂堂”事件，近年来多家上市企业因为财务造假被广泛关注，其背后的审计造假问题也越发凸显。

因“康美药业”和“康得新”财务造假，导致“瑞华会计师事务所”和“广东正中珠江会计师事务所”被立案调查。曾经的世界五大会计师事务所之一的“安达信”，更是因能源巨头“安然”财务造假事件，被美国证交所停止了为上市公司出具审计报告的资格。

当大家都在痛恨上市企业和会计师事务所没有职业道德，靠造假欺骗大众的时候，却忽略了一个事实，会计师事务所出具的审计报告是为第三方投资者们创造价值，但审计费用却是由被审计的上市公司支付。

俗话说“顾客就是上帝”，作为广大会计师事务所他们既要为了生存，维持好与“上帝”的关系，又要秉承刚正不阿的原则，出具真实的审计报告得罪“上帝们”，这种事换做任何行业恐怕都是不现实的。

熟知行业的人们都知道，时间紧、任务重、人员不足、竞争激烈是审计行业当下的现状，在内心的职业操守与现实的生存问题面前，很多会计师事务所会选择牺牲审计质量，来保住手里的“饭碗”，这也是审计“放飞机”的根本原因。

坚持职业操守 做好资本市场“看门人”职责

资本市场的稳定发展离不开真实且高质量的审计报告做支撑。2月5号，证监会、银保监会、国资委、财政部四大部委已对外明确表示，要严厉打击会计师事务所出具不真实审计报告，以及上市企业财务造假行为。诚然，目前审计行业的现状还没有好的解决方案，但高压之下审计行业出现的问题势必会得到改观。

对于如何提升审计公信力，提升会计师事务所服务质量，或许可以从以下几点入手：

一、建立审计现场督导体系，对潜在风险的会计师事务所进行现场单独督导，持续提升监管力度。

二、充分发挥审计委员会作用，不仅要加强对上市企业的信息披露，更要加大对会计师事务所的相关信息披露。

三、对严重依赖单一客户的中小规模会计师事务所，建立外部复核监管体系，尤其对ST企业的审计结果进行多次复核。

畅销书籍《月亮与六便士》告诉我们，人不应该被“三五斗米”所折腰，应坚持本初的梦想去成就一番作为。对此，我们也希望广大会计师事务所能坚持职业操守，出具真实的审计报告，真正做好资本市场“看门人”的职责。

财智无界是聚焦财税、财经等精英管理人群的商业资讯与交流平台。旨在提供财税、财经、经营等多方面的商业热点资讯与深度见解，把企业战略、经营与管理充分融合，深度解析管理人才进阶指南，实现企业经营价值无边界。

财智无界集结了10W+企业管理精英、3000+财智库专家、20W+财会资深从业者，并获得了100+行业媒体认可。

关注“财智无界”（ ID：caizhiwujie )，与专家精英们对话，捕获精选、专业、犀利的行业深度见解。