集团公司准备将分公司土地房产转让给子公司，会涉及哪些税呢？小编用共享会计师“一对一清单”栏目的一个问答案例分享个大家，以飨读者。

问：

老师您好，请教个问题。我们集团的一分公司有一些土地及房产，都是挂在分公司名下的。现在集团新注册了一个子公司，想把分公司的房产和士地转移到子公司，注册地址就是分公司地址，以后再把分公司注销，子公司的股东是集团，这种同一控制下的企业转移房产士地是否可以免税呢？有相关文件号吗？

答：

共享会计师注册专家张小勤会计师回答道：

图为张小勤中级会计师、注册会计师、税务师

您好！感谢您的提问。根据您提供的信息，我的回复了下：

同一控制的概念一般用于企业重组的特殊场合。你们属于一般性非货币性资产投资范畴，分公司房产转移至子公司涉及的税费如下：增值税、土地增值税、契税、印花税、分公司层面汇总到总公司还涉及企业所得税。分公司的房产转移到子公司房产和土地，无对应的免税的文。现分别解答如下：

（1）增值税问题-要征税

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条、第十一条规定：销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

集团公司将分公司的不动产土地、房产转让（实际是投资）给子公司，以换取股权的行为属于有偿转让不动产，应当按有偿销售不动产行为征收增值税。

（2）企业所得税问题-要征税

根据财政部、国家税务总局《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税（2014）116号）第一条、第二条规定：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

（3）土地增值税问题-暂不征税

根据财政部、国家税务总局《关于企业改制重组有关士地增值税政策的通知》（财税（2015）5号）第四条、第五条规定：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征士地增值税。

上述改制重组有关土地増值税政策适用于本案例，但是不适用于房地产开发企业（小编：如果子公司是全资子公司，土地房产可以直接划转，不征收土地增值税，但是如果子公司仅仅是集团公司的控股子公司，那么土地房产就要评估入股子公司，那么超出原值的部分还是要征收土地增值税的）。

（4）契税问题-免征契税

财政部、税务总局《关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税（2018）17号）第六条规定：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

集团公司以分公司的土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税（小编：张师是基于该子公司是集团的全资子公司可以免征契税，如果子公司并非全资子公司，而是集团公司的控股子公司，那么土地房产的转移就不能视同划转了，需要重新评估，作为投资所有权发生转移，不能免征契税）。

（5）印花税问题-要征

《印花税暂行条例》的印花税税目表中规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五来贴花。

国家税务局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（1991）155号）第十条规定，财产所有权转移书据的征税范围包括经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

还有，母公司投资后，子公司会增加实收资本，所以还涉及印花税问题。

另外，鉴于您提供的情况有限，如果涉税金额较大的话，建议找专业机构进行税务优化，看是否存在优化空间。以上回复仅供参考！

小编：分公司不具有法人资格，不能独立承担民事责任，也就是说分公司的土地房产所有权是集团公司的，那么将分公司的土地房产转移至子公司，实质就是集团公司用土地房产投资子公司。

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