来源：上海会计人、国家税务总局

目前税制体系是以增值税为主体税种，实行以专用发票为主要扣税凭证的增值税征管制度。而“金税三期”就是在“以票控税”的指导思想下，建设的“究极形态”征管工具!对全国所有发票信息统一到“金三”系统中，通过大数据分析发票的轨迹监控所有企业的业务往来，防止不法分子利用虚开发票等手段进行偷逃国家税款的违法犯罪活动！

金税三期，你到底了解多少，很多企业已经被查到倒闭，都是因为老板和财务人对政策的疏忽，所以再不学习被核查就会降临到你的身边。

一先来了解金税三期的前世今生

第一阶段：1994年，税务总局推行金税一期，包括增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个子系统，在全国50个试点上线，通过人工采集纳税人的发票信息，再由计算机对比发现问题。但由于手工采集数据错误率太高，金税一期惨遭停用。

第二阶段：2001年，吸取一期教训，金税二期实现了发票数据的自动采集，于此同时增加税种，把海关增值税完税凭证纳入管理，并将上述功能推广至全国使用。

第三阶段：在经历了金税一期、二期（地税未完全覆盖）后，2013年，“金三”终于来了！经过在广东、山东、河南、山西、内蒙古、重庆6个省（市）级国地税局试点后，终于在2016年完成全部推广工作后开始实施。

二金三实现了国地税和其他部门的联网。

金税三期的总体目标为建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。一个平台指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。两级处理指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理。三个覆盖指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国地税并与相关部门联网。四个系统指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四个应用系统软件。

金税三期的功能更加强大，运行更加顺畅，内容更加完备，流程更加合理。其中，最重要的就是实现国地税和其他部门的联网。简单来说，金税三期全国统一了税收征管及相关税务系统软件，不再是各省各自为政，减少数据利用的难度。

三税务局的大数据评估及云计算平台

1、企业的任何事项均会留下记录，金税三期的大数据，也会追踪企业的资金流、票据流等。只要大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查同一税号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是否购买假发票入账，其实一目了然。

2、开票软件已经增加了商品编码，为下一步企业开票的货物流监控预留接口，买黄金票冲进项的年代一去不复返。

3、五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，应该在税务系统里面一览无余！

4、金三上线后，企业的违规被查风险确实增大，掩耳盗铃式的反舞弊手段失灵，一批靠偷漏税的企业，要走向死亡。

四大数据上线大半年，已经很多企业栽了！

最近几次因为退税原因去税务局办事情发现，找专管员都需要排很长时间的队，很多企业都是被国税总局风险评估后识别出企业抵扣的进项税发票有问题，要求企业自查后跑去税务局进行增值税进项转出的。大数据上线后，被税务局预警后评估稽查的企业，结果是交回抵扣的税款，并受到漏缴税款0.5倍–5倍的罚款，还有每天万分之五的税收滞纳金！

现在金税三期大数据上线，税务局系统升级后只要动态数据比对不对，税负率偏低，系统会自动预警，税务局评估科的人员会马上打电话让拿三年的账交过去进行查账，后续的麻烦就不是当初抵扣的那点税款可以解决的。

五金税三期大数据监测异常

金税三期大数据会从如下几个维度进行检验并判断出异常 ：企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等。

1、企业的收入

如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入。那么金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数，或是比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品，或者进一步通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对出异常。

2、企业的成本费用

如果你的企业长期购进原材料或商品时暂估入库、企业购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票、企业计提了费用而迟迟没有费用发票。那么金税三期会比对你的每一笔支出数额，相应的商品或服务以及对应的发票，三者应该是一一对应的，若少了任何一项，都会被判定为异常。

3、企业的利润

如果你的企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致；如果你想“财不露白”，将利润少报一部分。如上所述，金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利润就是收入减去成本，你说它算出你的利润会是什么难事吗？所以若你的利润不一致还是少报了，都会被轻易查出来。

4、企业的库存

一般来说，企业都会有库存，包括原材料库存和成品或半成品库存。而且库存量一般都在一个相对稳定的指附近呈周期性波动。

金税三期大数据会先判断出的库存是否一直处于递减或递减状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，最后判断出异常。

5、企业的银行账户

如果你的企业销售了一批货物 ，货款也已进入到银行账户，收到的货款却迟迟没记入账中；

如果你的企业取得了一些虚开的发票，而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。

对于这些情况，以前只要账本调整的好，是很难识别出来的，可现在对于上述包括以下情形，金税三期系统都会进行分析并识别出异常：

企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

当期新增应付账款大于收入80%；

预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

当期新增其他应收款大于销售收入80%。

6、企业的应纳税额

如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配；

如果你的企业期末存货与留底税金不匹配；

如果你的企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致；

如果你的企业实收资本增资了，而印花税却为0；

如果你的企业增值税额偏低；

如果你的企业所得税贡献率长期偏低；如果你的企业应纳税额变动太大。

那么金税三期都会识别出来的。前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。

其实企业只要行的端坐的正，真实的、准确的、合法的经营、开具取得发票和做账并按时按规申报，即使是被金税三期查出所谓的异常也是不用担心的，毕竟它查出异常只是第一步，还会有专门的人员具体的来核实，不会那么草率就判定你申报的数据作假，所以无需太过担心。

六所以，未来再买发票可能死路一条!

国家税务总局公告2016年第76号 对走逃（失联）企业开具增值税专用发票的情况进行了明确说明，每个人都要看一下！

1、商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；如大量购进纸张，大量开具劳保用品发票。

2、生产企业无实际生产加工能力且无委托加工的；公司就在一个写字楼里面，开具的发票却是大量的建材发票，建材来自哪里？天降吗？

3、生产能耗与销售情况严重不符。一个月水电费才1000元，光LED屏幕销售竟然达到1000万，请问你们公司的机器烧的是空气吗？不耗电吗？

4、购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。购进的是办公用品，生产却是LED屏，用纸可以造电子产品吗？

5、直接走逃失踪不纳税申报。比较土豪，税务局我不怕你，我就是不报税，看你咋样？

6、虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

某企业设立时直接申请为增值税一般纳税人，但由于业务一直未开展起来，因此也一直未开具发票，每月均为增值税零申报。2017年3月终于有了15万的收入，企业首次申请发票被核定的限额是每张最高一万元。根据合同，客户开了15张含税收入一万元的咨询费发票。次月接到了税务机关的稽查通知，原因是“金税三期”系统识别该企业连续几个月零申报，属于小型非国有企业，只开一次发票，且全部为顶额开具的咨询费，即受票方单一。因此系统自动将高风险识别推送给主管税务局的专管员上门实地核查。

在企业日常运营中，税务问题如影随形。处理不当，不仅税务会有影响，整个企业也会受到极大的影响。因为产业结构模式出了问题，生产内容无销售，员工等开支，个人支付开支列入公司又不行。到底是哪里出了问题。

近期培训

建筑行业变革风起云涌，税收政策层出不穷之际，广大建筑业企业面临的经营环境日趋复杂。在税收社保征管新格局下，如何在过渡期作出合理安排，合理合法少交个人所得税？农民工工资如何在企业所得税前列支？农民工个人所得税由谁扣缴？农民工社保如何缴纳？劳务公司涉及哪些税收，存在哪些涉税风险？异地施工如何避免被核定征收个人所得税？如何匹配挂靠模式下的成本费用？如何妥善安全的提取挂靠利润？

为此，我们将于12月14-15日（13日报到）在重庆举办《个税、社保征管新格局下建筑业疑难财税问题实务操作培训班》本次培训共有两天时间，共分为四部分内容：

本次培训班由会计学博士、高级会计师、注册税务师、硕士生导师、知名财税实战派专家何广涛老师主讲。

课程特色

授课导师：何广涛

会计学博士、高级会计师、注册税务师

授课时间：12月14-15日

个税/社保征管新格局下，建筑业疑难财税问题实务操作

1、10-12月适用新费用扣除标准，说的是工资发放日期，个税申报日期，还是工资所属日期？

2、2018年度年终一次性奖金应如何发放，如何筹划才能交税最少？

3、除了个人承担的三险一金以外，还有哪些项目可以在个人所得税前扣除？

4、建筑业企业向不同性质个人支付不同性质的费用，如何扣缴个人所得税？

5、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除，应如何操作？

6、自然人个人所得税汇算清缴应如何操作？

7、建造师等持证人员挂靠本单位，只发最低工资，缴纳社保，应如何扣缴个人所得税？

8、向个人购买不动产、股权等，个人所得税扣缴有什么注意事项？

9、股东或员工向单位无偿租赁车辆、提供资金等有什么个税风险？

10、对企事业单位承包经营、承租经营所得、其他所得税目取消以后，对建筑业有什么影响？

11、异地施工被核定征收个人所得税，应如何避免，如何进行账务和税务处理？

12、哪些收入要交个人所得税而无需作为社保基数，哪些要作为社保基数而无需缴纳个人所得税？

13、建筑企业管理人员和农民工社保有什么不同点？

14、农民工工伤保险应如何操作？

15、农民工不愿意缴纳养老保险，自愿放弃社保是否可行？

1、增值税税率变动对一般计税项目和简易计税项目有什么影响？

2、建筑业企业应对税率变动的基本策略，如何开票，如何申报，如何核算，如何签订补充协议？

3、企业所得税前扣除凭证包括哪些，什么情况下可以用收据（白条）入账，什么情况下必须用发票入账？

4、什么是原始凭证分割单，什么情况下可以用分割单入账？施工现场的水电费应当如何处理？发票开具与经营范围不一致可以吗？

5、不合规凭证都包括哪些？异常凭证可以作为所得税税前扣除凭证吗？

6、当年发生的费用，最晚应在什么时候取得税前扣除凭证？未按时取得税前扣除凭证会有什么风险？

7、因对方注销、撤销、被吊销等特殊原因，无法补开换开发票或其他外部凭证的，应如何进行处理？

8、分包商、供应商不给开票怎么处理？合同约定不开发票不付款是否有效？到底是先开发票还是先付款？

9、实名制用工下建筑企业农民工一站式解决方案：组织架构、增值税、企业所得税、个人所得税、社保。

10、什么是三流合一？甲方直接付款和甲方联合招标应如何操作？甲方或总包直接向农民工付工资，个人所得税由谁代扣代缴？

11、挂靠经营如何进行财税处理，挂靠利润如何提取？总公司中标，由分子公司施工，应如何操作，如何开票？对分包商和供应商的合同如何签订？

12、公司与项目之间发生业务是否需要缴纳增值税？项目法施工模式下，如何才能管控好资金、税务和会计核算？

13、公司—项目、总公司—分公司、母公司—子公司等不同模式下，涉及哪些税种，应如何操作？独立核算的分公司和非独立核算的分公司有什么区别？

1、不同计税方法下工程计价规则是怎样规定的？一般计税工程造价是否一定要高于简易计税工程造价？

2、合同管理有哪些涉税要点和涉税条款？

3、预收款的税会处理：发票开具、预缴税款、会计处理。

4、验工计价以及收取工程进度款的涉税和会计处理。

5、建筑企业其他收入的处理：总包管理费、配合费、奖罚款、材料销售、赔偿款、标书工本费、利息、股息、租金等收入，如何交税，如何开票。

6、材料费如何进行会计核算，如何在所得税前列支，票到料未到，料到票未到如何进行税会处理？

7、苗木花卉等绿化工程材料的进项税额抵扣，取得10%专票、3%专票、免税普票应如何抵扣？

8、外购或者租入的机械设备（私车公用）应如何进行处理，发票如何开具，如何进行核算？

9、临时设施如何进行处理，自建、外购或者租入分别有哪些涉税注意事项，完工后拆除是否需要进项税额转出？

10、购建不动产进项税额抵扣有什么特殊规定？

11、购物卡和购油卡应如何进行处理？

12、通行费抵扣需要如何操作？

13、从境外单位或者个人购进服务、无形资产和不动产，应如何操作？

14、向银行、企业、个人借款的利息，增值税、企业所得税、个人所得税应当如何处理？民间借贷利率最高可为多少？

15、提取和发生安全生产费用如何进行所得税和会计处理？

16、子公司向母公司上交的管理费不得在税前扣除，应如何处理？

1、增值税税收筹划。

2、企业所得税税收筹划。

3、个人所得税税收筹划。

何广涛老师，中国人民大学会计学博士，高级会计师，注册税务师，北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师。曾在北京某大型双特级资质建筑集团从事财税实务工作十余年，历任国家体育场“鸟巢”项目财务负责人，集团公司税务负责人等多重岗位锻炼，具备完整的建安行业财税实操经验。

何老师既具备深厚的理论功底和丰富的实践经验，又有精准的政策把握能力和敏锐的政策洞察力，深耕建安领域财税，多年来笔耕不辍，累计已发表文章三百余篇，其中关于增值税会计处理规定、建筑服务预收款纳税义务时间、商品和税收编码等学术观点，已在后续国家出台的政策中得到印证。

课程试听

（一）2018年终奖个税税率适用于老税率还是新税率？要注意哪些事项？

年终奖计算个税要特别注意“临界值”，例如：年终奖144000元与144001相比，虽然后者比前者多了一份钱，而要多交纳13200.20元税金，详情可观看以上视频。

（二）预缴税款是以“项目”还是以\”企业\”为对象抵扣，你应该知道，否则损失大了！

5人次套餐：8折优惠，11920元（含餐饮）

10人次套餐：7折优惠，20860元（含餐饮）

http://edu.58jz.com.cn/zhongqing1213，在线填写相关信息报名

5、培训时间：12月14-15日（13日报到）

6、培训地点：重庆市四星级以上酒店，开会前一周短信通知。

主办单位