2020年度个人所得税综合所得汇算清缴开始办理啦！时间为2021年3月1日至6月30日。那具体如何操作呢？接下来我们会陆续推送税务总局关于 2020年度个税综合所得年度汇算办税指引。

为便于大家理解，本指引所称“年度汇算”，是指个人所得税综合所得汇算清缴，纳税人即为居民个人。

昨天我们推送了第一部分： 指南 | 我需要年度汇算吗? 今天我们先来说第二、三部分——

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我应该什么时候办理年度汇算?

2.1 年度汇算应该什么时间办理?

您应当在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理年度汇算。也就是说，您应当在2021年3月1日至6月30日办理2020年度综合所得的年度汇算。另外，您如果有下列情形，还需要注意以下三个时间点：

1.如果您需要所在单位为您代办2020年度的综合所得年度汇算，您需在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认;逾期未确认的，则您需在2021年6月30日前自行办理年度汇算。

2.如果您2020年综合所得全年收入额在6万元以下但被预扣过税款，您可在3月1日至5月31日期间通过网络以简易方式申请退税;此时，您只需简单填写或确认您已预缴税额、本人银行卡账户信息，即可快捷申请退税。

3.如果您是无住所居民个人，并在取得综合所得的次年3月1日之前离境的，您也可在离境前办理年度汇算。

2.2 未按期办理年度汇算需要承担什么责任吗?

如果是您是属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是您的权利，无需承担任何责任。

如果您是属于应当补税的，办理年度汇算是您的义务。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。

我该向哪里办理年度汇算?

按照方便就近原则，如您选择自行办理年度汇算申报或者委托第三方(涉税专业服务机构或其他单位及个人)办理申报的，应当向您任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，下同)所在地主管税务机关进行申报;如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报。如您没有任职受雇单位，则向您户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关申报。无论您是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申报地点均按上述规则确定。

如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。

3.1 什么是我的主管税务机关?

您的年度汇算主管税务机关，指的是接受您提交的年度汇算申报、对您提交的申报信息进行必要审核，并办理退税或者补税等相关事宜的税务机关。

您需要向您的主管税务机关办理纳税申报，但这一地点不等同于您办理年度汇算时身处的“物理地点”。若您通过网络远程办理年度汇算，可在信息系统提示下，根据前述原则确定税务机关并提交申报即可，税务机关会为您提供服务并处理后续相关事宜。当然，在网络办理不方便的情况下，纳税人也可以前往上述规定的税务机关办理。

3.2什么是汇算清缴地?我选择汇算清缴地后可以变更吗?

接受年度汇算申报的主管税务机关所在地，即为您的汇算清缴地，该地点负责受理您的纳税申报以及后续事宜。您2020年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算清缴地。

3.3我有任职受雇单位，该向哪里办理年度汇算?

如果您上一年有任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位)并且取得了工资薪金，您需要向单位所在地主管税务机关申报。

小贴士

01 我有多个任职单位，该向哪里办理年度汇算?

如您一个纳税年度当中就职于多个单位，您可以在其中任意选择一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关将负责受理您的纳税申报、为您办理退(补)税，进行后续管理并为您提供相应的纳税服务。

如，您2020年在A单位上班，2021年1月跳槽至B单位，您年度汇算应当向A单位所在地税务机关申报。

如，您2020年1-8月在A单位上班，9-12月跳槽至B单位，您年度汇算可向A单位所在地税务机关申报，也可以向B单位所在地税务机关申报。

3.4我是个自由职业者，该向哪里办理汇算?

如果您2020年度没有取得过工资薪金，仅有劳务报酬(或者稿酬，或者特许权使用费)，您可向您户籍地税务机关办理年度汇算，也可向您经常居住地税务机关或者主要收入来源地的主管税务机关办理申报。

3.5什么是经常居住地?

年度汇算中的经常居住地是指：如果有居住证，那么居住证上的地址为经常居住地住址;如果没有居住证，那就是您当前实际的居住地。

3.6什么是主要收入来源地?

主要收入来源地，是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。

例：纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和平区，没有任职受雇单位。2020年从北京市海淀区某单位、上海市浦东新区某单位分别取得劳务报酬10万元和5万元，全年没有其他综合所得，那么其主要收入来源地主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者北京市海淀区税务局之间，选择一处申报办理年度汇算。

3.7由单位代办年度汇算的，需向哪个税务机关办理?

单位为纳税人代为办理综合所得年度汇算的，向单位的主管税务机关进行年度汇算申报。

3.8我是个外国人，但属于中国居民个人，年度汇算时我已离开中国，该向哪里办理?

如果您在2021年3月1日前需要离境，可以在离境前办理年度汇算。或者您可在2021年3月1日至6月30日之间向2020年支付或者负担您综合所得的单位所在地主管税务机关办理年度汇算。如果您从多处取得综合所得，可以选择其中一处单位所在地主管税务机关办理。推荐您通过网络方式(自然人电子税务局网页端(https://etax.chinatax.gov.cn)、手机个人所得税APP)办理年度汇算。

3.9超过汇算期我该向哪里办理申报?

如果您没在规定的2020年度汇算期间完成申报，税务机关将依次根据您的任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位)所在地、主要收入来源地确定您办理年度汇算的主管税务机关。届时，您需要向该税务机关办理年度汇算申报。

您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端(https://etax.chinatax.gov.cn)、12366咨询热线查询，也可至办税服务厅查询您的年度汇算主管税务机关。

3.10 如果我仅取得境外所得我该向哪里办理申报?

如果您在境内无任职受雇单位，且仅取得境外所得，您可以向您的户籍所在地或经常居住地的主管税务机关申报。为进一步提升纳税人境外所得申报的便利性，2020年度汇算还将开放自然人电子税务局网页端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申报功能。

来源：国家税务总局

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转载注明内容源自【神计报税】