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2019年个人所得税汇算清缴工作已正式展开，下面将涉及到一些问题进行说明。根据新的个人所得税法规定，公司作为扣缴义务人只对公司支付的薪酬进行每月预缴，作为纳税义务人的公司员工应在规定时间内办理汇算清缴。请各位公司员工认真阅读，及时申报，避免产生纳税风险，影响自身落户、出国、信用记录等切身利益。

一

汇算清缴是什么？

依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

二

哪些人不需要进行汇算清缴？

1、综合所得年收入不超过12万元的纳税人；

2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

3、纳税人在一个纳税年度内没有取得综合所得，虽然有股息红利、偶然所得等，但是也不需要汇算清缴；

4、已足额预缴，并且不存在退税情况，专项附加扣除也填选正确，同时没有其他扣除及捐赠额；

5、虽然年终汇算清缴需要退税，但是选择不申请年度汇算退税的纳税人。

三

哪些人需要进行汇算清缴？

1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形；

2、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

四

可享受的税前扣除

下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除；

1、纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出（大病医疗支出日常专项扣除无法计入，需在汇算清缴时自行申报）；

大病医疗支出专项扣除条件：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；

2、纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

3、纳税人在2019年度发生的符合条件的捐赠支出；

捐赠支出细则：个人通过境内公益性社会组织、县级以上政府及其部门等，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以按照规定在计算应纳税所得额时扣除。境内公益性社会组织是指按照规定取得公益捐赠税前扣除资格的社会团体，符合条件的境内公益性社会组织清单可在网上查询；个人捐赠时应取得相关的捐赠票据，留存备查。捐赠的对象必须是公益性的项目，用于宗教信仰等非公益活动不能扣除；个人直接向受赠人、或境外的社会团体的捐赠，也不能扣除。

提示：2020年针对疫情的捐赠支出可以在2020年度汇算清缴使用，本次汇算清缴无法使用。以上扣除的资料请员工自行保管备查，在2021年进行2020年个税汇算清缴时据实申报。

五

上海公司员工注意事项

1、专项扣除及个人所在单位要选择最后调入点所在税务局，即扣缴义务人所在税务局，否则将影响专项扣除信息，容易产生补税情形。例如：调入分公司机关的同事需选择单位扣缴机构为上海市静安区税务局；

2、一年内有调转项目情况的个人由于纳税义务人所在税务局有变动，年度累计纳税额可能有所变动影响税额，需进行汇算清缴；

3、若扣缴义务人一年内没有变动，且专项扣除信息填报正确，同时不存在其他未申报收入或补充专项扣除信息等情形，大概率不需要汇算清缴，但建议各位员工都进行一下汇算清缴操作；

4、2019年度未填写专项附加扣除的同事在汇算清缴期间注意填写，尤其是需要申报大病专项扣除的同事，汇算清缴期为最后扣除机会，过期将无法享受2019年度专项扣除；

5、目前接上海静安区税务局通知，在上海缴纳个税的人员中有13个人涉及补税，47个人涉及退税，但由于隐私问题，税务局名单无法告知。因未及时补税将影响个人信用评级，同时税务机关建议我公司员工在4月30日前完成汇算清缴，因此请各位同事于4月30日前在手机APP上操作一下汇算清缴，过期将不再针对个人所遇问题进行单独解答；

6、手机个人所得税APP上即可进行汇算清缴工作，操作方法将在附件中详细说明。或点击以下链接（转自上海发布微信公众号）：

https://mp.weixin.qq.com/s/C5LsNtxyYKhma2F8Q5WQcA

7、个税APP上个人任职受雇信息页右上角有申诉按钮，请各位同事对本人目前信息有疑问的先联系本单位财务，切勿自行点击申述，若点申诉将影响公司各类税务工作的开展，希望大家注意！

来源：公司财务部

作者：李光远

编辑：赵超俭

审核：樊强