记新乐“美丽乡村”项目通过税务筹划

提高项目实际收益率

文丨韩方、王毅

税收和我们每个人都息息相关，随着企业生产经营的不断壮大，项目不断增多，随之涉税风险也逐渐增大。税务筹划可以减少税额负担，合理避免税务风险、提升企业管理水平从而实现企业经济利益最大化。

随着近年来国家提出了“发展休闲农业，建设美丽乡村”的建设规划，中原公司紧跟国家政策，调整市场营销导向，于2016年11月与新乐市鑫农农业建设开发有限责任公司签订了新乐市2016年市级美丽乡村建设项目设计采购施工总承包（RPC）工程。作为承建的首个“美丽乡村”建设项目，中原公司结合企业实际情况全面深入开展建立健全税务统筹管理体系和工作机制，强化税务统筹意识，充分利用税务筹划提升项目实际收益率，防范税务风险，谋求企业利益最大化。

初次挑战，税务筹划很重要。

该项目位于河北省石家庄新乐市境内，共涉及东王镇、正莫镇、承安镇、化皮镇、杜固镇、邯邰镇、大岳镇、协神乡八个乡镇，20个行政村的农村面貌整治、美丽乡村建设。主要建设内容包括：村内道路硬化、亮化、绿化、环境整治、危房民居改造、村内污水系统建设、村民活动中心建设等。由于2016年冬季河北省大气污染治理，项目未能按期开工，实际开工日期为2017年5月7日。

第一个就意味着无限机会和挑战。作为中原公司第一个“美丽乡村”建设项目，公司上下高度关注，各系统对各方面认真进行了前期策划。经过测算，该项目税负率约为3.89% 。

2017年年初，中原公司对2016年公司整体完成情况进行了总结，在宏观经济总体下行的情况下，由于受到历史资金清欠困难、在手项目回款较慢、合并单位诉讼划款较多等诸多不利因素的影响，进一步加剧了中原公司资金困难，加大了资金成本。如何减轻中原公司税赋，谋求企业利益最大化，从财务管理方面助力中原公司全面实现打赢“翻身仗”的管理目标，成为摆在全公司面前的重要问题。因此，进行合理的税收筹划、充分发挥税务统筹的价值创造功能显得尤为重要。

朋心合力，自上而下齐动员。

中原公司资产财务部首先对现行法律法规进行了认真研读，特别是通过对其中关于增值税170项减免政策的研究，高新企业所得税可减免10%，并在研究中发现此项目中的绿化、环境整治等都涉及到了农产品的购销。按照国家最新规定“在购进农业生产者自产农产品或者从小规模纳税人处购进农产品的当期，凭取得（开具）的农产品销售发票”可以按照11%的税率计算抵扣进项税，从而提高可抵扣进项税额。

中原公司就新乐项目专门成立了“二次税务”专题策划小组，由机关财务部门牵头，项目财务部及各业务部门多次召开项目税务策划会议，就如何充分利用国家优惠政策，合理减少税负的同时提高项目利润展开头脑风暴。目标和路径确定后，中原公司资产财务部全员明确分工、互相配合，加班加点与时间赛跑。

通过对投标清单的分析，资产财务部提出大约合同额1/5的农产品可以计算抵扣进项税，清单一出，项目财务部发出了不同声音，双方都对“加计扣除农产品进项税额”提出了不同的意见，也都拿出了合理的依据来证明自己观点的正确性。严谨务实的项目财务人员对本次扣除持有怀疑的态度，感觉对本次扣除的额度较大，机关财务人员从国家政策法规出发，多次对项目部进行了政策讲解与分析。在一次次思想碰撞中，夯实了机关财务人员的业务基础，也坚定了项目财务人员对此次抵扣的信心。

按照《税法》要求，财务人员办理外出经营许可证后，到当地税务局备案，开具发票前必须先到当地税务局进行预缴。中原公司项目较多，分布较广，财务人员又较少。面对此种情况，中原公司资产财务部充分发挥主观能动性，积极调整、规划工作任务，合理调配工作人员，多次赴当地税务局与税管员进行沟通，完成当地纳税同时，针对本项目“计算抵扣农产品进项税”的特殊性，项目人员多次到天津主管税务局沟通，做好抵扣前的准备。待项目采购合同签订后，完成采购工作，取得进项发票，财务人员开始准备所有申报资料上报集团公司，集团公司整理后顺利上报主管税务机关。

静待花开，付出终会有回报。

等待的日子是漫长而焦灼的。税务机关审核期间，大家虽然内心忐忑，但仍然安静的等待结果。终于，在拿到集团公司审核通过的资料后，大家都开心的笑了，付出就有回报。

最终，该项目合同约定应交增值税5,648,649元，原预计税负率为3.89%，购进树种禾苗共计10,017,256元，取得了税率为3%的增值税专用发票，发票税金29,164.74元。中原公司通过集团申报纳税，将此购买农产品按照11%税率进行进项税加计抵扣，抵扣金额为1,069,804.04元，多抵扣进项税778,039.3元。仅此一项直接为企业节省资金778,039.3元。

截止2018年7月31日，该项目已全部完工，正在进行结算工作，预计年底完成。已确认营业收入5172万元，营业成本5018万元，实现利润155万元。通过税务筹划节省资金近百万元，税负率降低1.29%后约为2.6%。

新乐美丽乡村项目只是中原公司开展税务筹划工作中的一个项目，但为企业带来的经济效益非常可观。接下来，中原公司将进一步加强财政法规与税收法规的学习与研究，密切关注国家颁发的新税收优惠政策，深入领会政策精神，为合理避税提供更多的政策支持，积极分析企业现状，找出更多的税收收益契合点，在享受已有税收优惠政策的同时，争取新的税收收益，实现经营效益最大化。

中冶天工中原公司

来源

中冶天工中原公司资产财务部

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