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通货膨胀是一种无须立法的税收。

——弥尔顿•弗莱德曼

摘要

导致税收筹划无法落地的几种可能原因：对政策理解不够专业；缺乏专业的风险把控；没有充分考虑非税收成本；缺少合理的商业目的；与相关政府部门缺少沟通；税负过低引发评估与稽查

在实际的税收筹划中，有很多方案最终被放弃或搁置，不但没有实现降税的目的，甚至还遗留下了税法风险。税收筹划为什么会失败呢？

1

对政策理解不够专业

在实际操作当中，企业纳税申报会出现税会差异。说到底，法律才是税收的根本属性，很多税收筹划改变的只是计量方法和标准。治标不治本

2

缺乏专业的风险把控

税法风险控制其实伴随着税收筹划的全过程，因此我们需要对税务风险有充分的认知。有风险并不可怕，可怕的是不懂、不会、不以为然。

比如说，通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险，而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的，则有可能触犯行政责任甚至刑事责任，所以，公司自行做税务筹划时要谨慎“雷区”。

3

没有充分考虑非税收成本

在税收筹划中，常需要根据具体的方案和实际情况来调整整个交易的模式，进行一系列的商业安排，也就产生了非税成本。如果没有统筹好这些因素，也很容易导致税收筹划的失败。

4

缺少合理商业目的

对于“不具有合理商业目的的安排”，税务机关可以发起一般反避税调查，最常见的形式包括：

• 滥用税收优惠；
• 滥用税收协定；
• 滥用公司组织形式；

看似避税，实则偷税、漏税；因此，在进行税务筹划中，需要有“合理商业目的”的证据材料。

5

与相关政府部门缺少有效沟通

基于税收立法现状，很多有关的政策并不是十分清晰，所以需要企业在做税收筹划的过程中和政府部门确认相关税收政策的具体适用情况。

在这里值得提醒的是，在咨询相关事项前，应对税筹目标有明确的认知，获取对方案有关的重要信息，并不是全盘告知自己的商业计划，在要求税务机关“预约裁定”前，更要做好准备。

6

税负过低引发的评估与稽查

如果税收筹划方案前期一直都很顺利，但最终导致企业税负过低，且无法提供合理的理由的话，就极容易被税务机关的纳税评估“盯上”，从而诱发税务检查与稽查。

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